——導(dǎo)讀——

會計新手有時會為會計分錄的填寫犯難，下面為大家整理了一套做會計分錄的方法和步驟，希望各位在以后的工作中得心應(yīng)手。

業(yè)務(wù)實例：

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對個人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費用（辦公費用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費用（辦公費用）

原材料等（購買材料等）

貸：銀行存款

3、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務(wù)處理

借：原材料 （已驗收入庫）

在途物資（未驗收入庫）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造費用（車間管理部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（銷售部門）

其他業(yè)務(wù)成本（外銷）

貸：原材料

4、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

6、壞賬準備的核算

當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

（1）計提壞賬準備時

借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

貸 ：壞賬準備

（2）沖減壞賬準備時

借：壞賬準備

貸 ：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

7、應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得 借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)

（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金+利息）借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

8、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物：

借：原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅

貸：預(yù)付賬款

（3）補付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（4）回多余款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

9、應(yīng)付賬款的核算

（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

借：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

10、應(yīng)付職工薪酬

（1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬）

制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）

管理費用 （管理部門人員的職工薪酬）

銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）

在建工程 （工程人員的職工薪酬）

研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

11、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人

（1）進項稅額核算，企業(yè)采購物資時：

借：原材料等

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

（2）進項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時：

借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

（4）計算應(yīng)繳納的增值稅：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

12、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人

（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：原材料

貸：銀行存款等

（2）銷售時，開出普通發(fā)票

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入 含稅售價÷（1+3%） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 不含稅售價×3%

13、計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）

借：稅金及附加 （以下合計）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費附加

城建稅=（增值稅+消費稅）*稅率

教育附加=（增值稅+消費稅）*稅率

14、支付上述稅金

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

15、短期借款的核算

（1）借入借款

借：銀行存款

貸：短期借款

（2）計提利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

（3）償還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

16、長期借款的核算

（1）取得借款

借：銀行存款

貸：長期借款——本金

（2）計提利息

借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

或管理費用（籌建期間）

或在建工程（用于購建固定資產(chǎn)）

或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）

（3）償還借款

借：長期借款——本金

長期借款——應(yīng)付利息

貸：銀行存款

17、接受投資的核算

（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：實收資本—投資者（有限責任公司等企業(yè)）

或者股本（股份有限公司）

（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

入賬價值按照合同約定的價值/評估價值

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等

貸：實收資本—投資者（有限責任公司等企業(yè)）

或者股本（股份有限公司）

18、減資

（1）資本過剩引起減資的核算

借：實收資本

貸：銀行存款

（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算

借：實收資本

貸：利潤分配——未分配利潤

19、收入的核算

（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)

確認收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

20、成本的核算

（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理

借: 生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

制造費用

（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理

①確定分配基礎(chǔ)

②分配率=制造費用/分配基礎(chǔ)

③每個產(chǎn)品的分配費用=分配基礎(chǔ)*分配率

借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品

貸：制造費用

21、費用的核算

企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

（3）發(fā)生稅金及附加的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用

借：銷售費用

貸：銀行存款等

（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等

借：管理費用

貸：銀行存款等

（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

22、營業(yè)外收支

（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售

借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款

貸：營業(yè)外收入

（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款或者原材料

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

23、財務(wù)成果的核算

（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理

使本年利潤增加

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動收益

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失類科目的賬務(wù)處理

使本年利潤減少

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

公允價值變動損益（可能為損失）

投資收益（可能為損失）

（3）所得稅

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*25%

①計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

②期末結(jié)轉(zhuǎn)

借 :本年利潤

貸：所得稅費用

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

24、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）

虧損分錄相反

25、利潤分配，提取盈余公積金

借：利潤分配－提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）

－提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）

貸：盈余公積

26、利潤分配，向投資者計算分配（還沒支付）利潤

借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利

以后支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

27、用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用）

借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤（彌補虧損）

實收資本（轉(zhuǎn)增資本）

28、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目

借：利潤分配－未分配利潤（以下合計數(shù)）

貸：利潤分配－提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

－提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）