個稅核定又有新政策！10月1日起，經(jīng)營所得月收入10萬以下，或?qū)⒉挥迷俳粋€稅了！這種情況下，按1%核定征收個稅！以及關(guān)于核定征收的解讀、不需要交個稅的33種情況，統(tǒng)統(tǒng)說明白了。

01

個稅降了！稅務(wù)局發(fā)文！

10月1日起執(zhí)行！

重慶稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于核定征收個稅有關(guān)問題的公告通知（征求意見稿，下稱意見稿），事關(guān)經(jīng)營所得核定征收，信息量很大！

給大家劃下重點：

1、個人所得稅核定應(yīng)稅所得率降了。

意見稿調(diào)整了行業(yè)所得稅率，統(tǒng)統(tǒng)按原執(zhí)行最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，具體如下：

個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

行業(yè)

應(yīng)稅所得率（%）現(xiàn)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅所得率（%）原執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)

5

5-20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

7

7-20

飲食服務(wù)業(yè)

7

7-25

娛樂業(yè)

20

20-40

其他行業(yè)

10

10-30

2、明確個稅附征率，月收入10萬以下免征個稅。

經(jīng)營所得，符合定期定額征收方式的，月經(jīng)營收入10萬元(含)以下的，附征率為0%，這也意味著月經(jīng)營收入10萬元(含)以下的，以后或?qū)⒉恍枰U納個人所得稅了。

經(jīng)營所得個人所得稅附征率表(定期定額戶適用)

月經(jīng)營收入

附征率(%)

10萬元(含)以下的

0

10萬元以上

1

3、自然人臨時取得經(jīng)營所得代開發(fā)票，按1%交個稅！

對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得（不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

4、房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

1、納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計算征收個人所得稅：應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率。

2、納稅人出租房屋，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得按照下列公式計算征收個人所得稅：應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率。

房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表

適用范圍

征收率（%）

房屋轉(zhuǎn)讓

住房

1

非住房

3

房屋出租

住房

0.05

非住房

0.7

5、執(zhí)行時間：2022年10月1日起施行。

注意，以上是重慶的經(jīng)營所得核定征收政策，且目前是《征求意見稿》，正式文件尚未下發(fā)。

但縱觀全國多地出臺的個稅經(jīng)營所得核定政策，大多數(shù)都下調(diào)了應(yīng)納稅所得率，大家可以看下當(dāng)?shù)氐奈募灰e過這么好的優(yōu)惠政策。

另外，很多小伙伴對于核定征收不是很了解，在這里順便給大家講一下。

02

什么是核定征收？

各稅種的核定征收，一次說明白！

03

這33種情形

統(tǒng)統(tǒng)不需要交個稅！

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

3.福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

4.救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.工傷保險待遇免稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等?！?/span>

6.單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7.個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

8.生育津貼免稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。

9.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

10、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

11、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

13、科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

14、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

15、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

《個人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

16、軍人的十三項補(bǔ)貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個稅。

（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

18、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補(bǔ)貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

19、遠(yuǎn)洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號 ：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

20、疫情防控津補(bǔ)貼免稅

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號：對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。

自2020年1月1日起施行，依據(jù)1月19日國務(wù)院常務(wù)會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底。

21、單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的防護(hù)用品

財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

（依據(jù)1月19日國務(wù)院常務(wù)會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底）

22、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

23、外籍人員的八項補(bǔ)貼免稅

財稅字〔1994〕20號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號：下列所得，暫免征收個人所得稅：（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（二）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（三）外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

24、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據(jù)財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

25、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

26、奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財稅〔2017〕60號：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征個人所得稅。

27、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

財稅字［1994］021號：對個人從西藏自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)免征個稅。

財稅字[1996]91號：西藏區(qū)域內(nèi)工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補(bǔ)貼免稅

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號規(guī)定，該政策延期至2023年12月31日）

30、解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財稅【2018】164號第五條第一項：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

31、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

財稅〔2001〕157號：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

32、非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

財稅[2016]101號：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

33、職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國稅發(fā)[2000]60號：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。