增值稅增版申報表
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一、案例舉例
案例1:既有銷售貨物,又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售貨物取得不含稅銷售收入10萬元,出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入15萬元,均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為10+15=25萬元,未超過30萬元免稅標準,因此,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報:
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.3萬(=10萬×3%)
2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫15萬,第17欄、第18欄填寫0.75萬(=15萬×5%)。
案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度銷售貨物取得不含稅銷售收入共計30萬元,全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為30萬元,未超過30萬元免稅標準,且全額開具增值稅普通發(fā)票,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報:
將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“貨物及勞務”列第9欄、第10欄。同時,將對應的免稅額0.9萬(=30萬×3%)填寫于主表“貨物及勞務”列第17欄、第18欄。
案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計25萬元,全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為25萬元,雖未超過30萬元免稅標準,但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠,應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報:
1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫25萬。
2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.25萬(=25萬×5%)
案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額25萬元,其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元,開具增值稅普通發(fā)票20萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為25萬元,未超過30萬元免稅標準,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
二、填報注意事項
1.計算免征額貨物銷售和應稅服務合并計算,不再分開計算享受免征額;
2.差額征稅的小規(guī)模納稅人按差額后的銷售額判斷是否享受免征增值稅政策,申報表主表填寫差額后的銷售額,并填報附列資料反映差額情況;
3.小規(guī)模納稅人無論是自開增值稅專用發(fā)票還是稅務機關代開增值稅專用發(fā)票均在“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”一欄填寫;
4.個體工商戶符合享受免征增值稅政策的納稅人在第11欄“未達起征點銷售額”一欄填寫;
5.銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅服務(如銷售鮮活農(nóng)產(chǎn)品)不能在在小微企業(yè)免稅欄次填報,只在免稅銷售額填報,同時在附列資料“增值稅減免稅申報明細表”相關免稅項目填報。
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