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增值稅小規(guī)模申報表

更新時間: 2024.11.25 04:40 閱讀:

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定:2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。具體如何填報,現(xiàn)結合案例整理歸納如下:

一、案例舉例

案例1:既有銷售貨物,又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售貨物取得不含稅銷售收入10萬元,出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入15萬元,均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析:季度銷售額合計為10+15=25萬元,未超過30萬元免稅標準,因此,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報:

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.3萬(=10萬×3%)

2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫15萬,第17欄、第18欄填寫0.75萬(=15萬×5%)。

增值稅小規(guī)模申報表(圖1)
增值稅小規(guī)模申報表(圖2)

案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度銷售貨物取得不含稅銷售收入共計30萬元,全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析:季度銷售額合計為30萬元,未超過30萬元免稅標準,且全額開具增值稅普通發(fā)票,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報:

將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“貨物及勞務”列第9欄、第10欄。同時,將對應的免稅額0.9萬(=30萬×3%)填寫于主表“貨物及勞務”列第17欄、第18欄。

增值稅小規(guī)模申報表(圖3)

案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計25萬元,全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析:季度銷售額合計為25萬元,雖未超過30萬元免稅標準,但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠,應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報:

1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫25萬。

2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.25萬(=25萬×5%)

增值稅小規(guī)模申報表(圖4)

案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額25萬元,其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元,開具增值稅普通發(fā)票20萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析:季度銷售額合計為25萬元,未超過30萬元免稅標準,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模申報表(圖5)

二、填報注意事項

1.計算免征額貨物銷售和應稅服務合并計算,不再分開計算享受免征額;

2.差額征稅的小規(guī)模納稅人按差額后的銷售額判斷是否享受免征增值稅政策,申報表主表填寫差額后的銷售額,并填報附列資料反映差額情況;

3.小規(guī)模納稅人無論是自開增值稅專用發(fā)票還是稅務機關代開增值稅專用發(fā)票均在“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”一欄填寫;

4.個體工商戶符合享受免征增值稅政策的納稅人在第11欄“未達起征點銷售額”一欄填寫;

5.銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅服務(如銷售鮮活農(nóng)產(chǎn)品)不能在在小微企業(yè)免稅欄次填報,只在免稅銷售額填報,同時在附列資料“增值稅減免稅申報明細表”相關免稅項目填報。

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