01利息扣除標準不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條、第三十八條，向金融企業(yè)支付利息可以扣除。向非金融企業(yè)支付利息不超過同期同類企業(yè)貸款利率的部分可以扣除，超過部分不得扣除。向關(guān)聯(lián)方取得借款支付的利息按照稅法規(guī)定的辦法扣除。

土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函(2010)220號)，向金融企業(yè)支付利息不超過同期同類商業(yè)銀行借款利率部分可以扣除,向非金融企業(yè)支付利息不得扣除。既有金融企業(yè)借款又有非金融企業(yè)借款，或者企業(yè)未發(fā)生利息支出，可以按照土地成本與建造成本(剔除會計上已資本化的利息)之和的5%扣除利息。此外，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995)48號)文件規(guī)定，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，但計算企業(yè)所得稅時允許扣除。

02土地閑置費扣除標準不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)(2009)31號)規(guī)定,土地閑置費計算企業(yè)所得稅時可以扣除。

土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010)220號)規(guī)定，土地閑置費計算土地增值稅時不得扣除。

03營銷設(shè)施建造費扣除標準不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理功、法〉的通知》(國稅發(fā)(2009)31號)規(guī)定,開發(fā)間接費包含項目營銷設(shè)施建造費等。

土地增值稅：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，開發(fā)間接費用不含項目營銷設(shè)施建造費。

04預(yù)提費用扣除標準不同

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以按規(guī)定預(yù)提三項費用。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009)31號)第三十二條規(guī)定，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用;應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。

土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)(2006)187號)第四條第四項規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除。

05加計扣除

企業(yè)所得稅清算時不存在加計扣除，土地增值稅清算，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以享有加計扣除。

來源：智慧源地產(chǎn)財稅