企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應(yīng)對，一起來看看吧~

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報表上1-12月份累計銷售額

=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售

2、企業(yè)所得稅收入=申報表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會存在不一致的情況。

舉個例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2022年12月20日向稅臺公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵稅臺公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務(wù)，梅松公司于2022年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，問：財務(wù)人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認(rèn)時點為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時點為：

（3）在本案例中，梅松公司于2022年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2022年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方稅臺公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02

企業(yè)所得稅收入和增值稅收入

不一致的情況下有哪些？

一、因納稅時間不同造成不一致：4種情況

1、委托代銷

在這種情況下，如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達(dá)，就造成了兩者收入的不一致。

2、租賃服務(wù)

3、預(yù)收款方式銷售大件貨物

對于一些生產(chǎn)銷售周期超過12個月的大型機器設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時點差異較大，造成兩者同一時間收入確認(rèn)的金額也會較大。

4、托收承付方式銷售貨物

二、因申報金額差異造成不一致：2種情況

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大于企業(yè)所得稅收入。

三、其他情況：因價外費用產(chǎn)生不一致

一般的價外費用，如向購買方收取的手續(xù)費、補貼、違約金、滯納金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應(yīng)沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然最終并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

03

兩者收入不一致

如何向稅務(wù)局說明？

只要是正常的業(yè)務(wù)，難免會出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務(wù)局檢查，不必驚慌，向稅務(wù)局作情況說明即可。以下為大家提供一份模板：

情況說明

國家稅務(wù)總局XXX市XXX區(qū)稅務(wù)局：

我單位2021年1-12月2022年1月至12月申報增值稅收入為*****元，申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項產(chǎn)生的：

2021年12月20日對外銷售商品一批，價稅合計1130萬元，當(dāng)日向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2022年1月10日運抵對方單位并進(jìn)行簽收?！?/span>（先進(jìn)行簡單的事情描述）

一、增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。我單位2021年12月確認(rèn)增值稅銷售收入1000萬元。（說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)）

二、企業(yè)所得稅

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文相關(guān)規(guī)定：

“除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　　1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

　　3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！?/span>

因不滿足收入確認(rèn)條件，我單位2022年12月未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（說明企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的依據(jù)）

三、差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異1000萬元。（進(jìn)行差異說明）

****有限責(zé)任公司

20**年*月*日