小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策執(zhí)行后，我們收到很多關于小規(guī)模納稅人免稅相關的咨詢，歸納總結如下：

1、小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，可以享受免稅嗎？

2、小規(guī)模開具3%普票，可以享受免稅嗎？

3、小規(guī)模，可以部分享受免稅？部分放棄免稅？

4、個人代開發(fā)票，是否可以享受小規(guī)模免稅政策？

5、2022年，一般納稅人還可以轉為小規(guī)模納稅人嗎？

今天，我們就將這些熱點問題，逐一給大家進行回復一下。

一、小規(guī)模納稅人3%減按2%、3%減按0.5%，能享受免稅優(yōu)惠嗎？

對于小規(guī)模納稅人而言，有些業(yè)務是適用3%減按2%和3%減按0.5%的，具體情況如下：

1、小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用3%減按2%，也可以放棄減稅，開具3%征收率的專票。

2、小規(guī)模納稅人經(jīng)銷商銷售二手機動車，適用3%減按0.5%。

那么，這些業(yè)務是否適用小規(guī)模納稅人征收率3%免稅優(yōu)惠呢？無論從政策文件規(guī)定，還是官方答疑，其實都給出了明確的答復：可以享受。也就是，如果你愿意，小規(guī)模納稅人，3%減按0.5%、2%統(tǒng)統(tǒng)都能免稅。

二、小規(guī)模納稅人需要開3%的普票，這種情況可以享受免稅嗎？

從規(guī)定上來看，如果小規(guī)模納稅人想要享受免稅優(yōu)惠，那么是需要根據(jù)規(guī)定開免稅普票的。如果放棄免稅開專票，則需要開征收率3%的專票。

如果小規(guī)模納稅人堅持開3%普票，則相當于放棄了免稅優(yōu)惠，應該交稅的（季度45萬以內(nèi)，仍免稅）。開具發(fā)票選擇3%時，原因選擇：因為實際經(jīng)營業(yè)務需要，放棄享受免征增值稅政策。

注意，小規(guī)模納稅人開具3%普票，可以享受季度45萬免稅政策，只要季度銷售額不超過45萬，仍然可以享受免稅的。

三、小規(guī)模納稅人，可以部分業(yè)務選擇放棄免稅嗎？

有些小規(guī)模納稅人，在實際經(jīng)營中，部分業(yè)務需要開3%的專票。那么如果開了3%專票之后，其它業(yè)務還可以開免稅票嗎？

根據(jù)規(guī)定（財稅〔2016〕36號）來講，作為一般納稅人，同一項業(yè)務只要享受了減免稅優(yōu)惠政策，就不能開具專票，一旦開具，就視同放棄了減免稅政策。

但是對于小規(guī)模納稅人來講，官方給的明確回復是：小規(guī)?？梢圆糠窒硎苊舛愓撸糠址艞壝舛惒㈤_具專票。

在實操中，登陸自然人代開發(fā)票系統(tǒng)，提示信息也驗證了，從4月1日之后，自然人代開，可以享受免稅政策。

四、個人代開3%普票，可以適用免稅優(yōu)惠嗎？

根據(jù)規(guī)定，自然人（其他個人）是屬于小規(guī)模納稅人的。所以，自然人適用3%征收率的應稅收入，代開也能免稅。

在實操中，登陸自然人代開發(fā)票系統(tǒng)，提示信息也驗證了，從4月1日之后，自然人代開，可以享受免稅政策。

五、2022年，一般納稅人還能轉為小規(guī)模納稅人嗎？

一般納稅人轉小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，已經(jīng)于2020年12月31日就到期了。而且，后續(xù)也沒有再出臺相關的延續(xù)政策。所以，目前為止，2022年一般納稅人是無法轉為小規(guī)模納稅人的。

所以，在這里也提醒大家，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免稅，并不代表著票可以隨意開具。大家還要注意，連續(xù)12個月（或連續(xù)4個季度）銷售額不能超過500萬元，否則會被強制轉為一般納稅人，到時再想轉為小規(guī)模納稅人，就不可能了。