來源：建筑財稅圈-李欣

2023年1月9日，備受關注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務總局公告2023年第1號和國家稅務總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：

一、財政部 稅務總局公告2023年第1號

二、國家稅務總局公告2023年第1號

結合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：

1.月銷售額不超過10萬元（含本數）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復為1%。

3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關減免稅信息。

4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認如下：

在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進行開票。如果在電子稅務局沒有相關選項，可以下載最新的軟件安裝包進行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！

那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經做了明確的說明，具體如下：

小編總結如下：

1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3.現在小規(guī)?？鐓^(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務發(fā)生地預繳稅款需要加以判斷！根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應稅項目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應按政策預繳增值稅。

2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學會了嗎？