7月迎來(lái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策實(shí)施后的首個(gè)大征期，小規(guī)模納稅人如何填報(bào)申報(bào)表，一起來(lái)學(xué)習(xí)下！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）文件指示：

合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

下面舉兩個(gè)例子

例1：季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)

按季度申報(bào)的某小型商貿(mào)戶（小規(guī)模納稅人），2022年二季度銷(xiāo)售貨物收入為40萬(wàn)元，其中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì)20萬(wàn)元。

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)：

由于季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，適用月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策。

01

增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；

02

免征增值稅的20萬(wàn)元銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第10欄或第11欄，企業(yè)填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

（小規(guī)模納稅人適用）?

例2：季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)

某小型商貿(mào)企業(yè)，2022年二季度銷(xiāo)售貨物收入為60萬(wàn)元，其中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元。

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)：

由于季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，應(yīng)適用新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策。

01

增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；

02

增值稅普通發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票40萬(wàn)元銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次；

03

另需填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在“二、免稅項(xiàng)目”中，點(diǎn)“添加”，選擇減免項(xiàng)目“0001045308|小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元及免稅額12000元。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

如在填報(bào)過(guò)程中需要獲得幫助，可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打12366納稅服務(wù)熱線。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、安徽稅務(wù)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟(010)61930093