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城鎮(zhèn)土地使用稅殘疾人優(yōu)惠政策

更新時(shí)間: 2024.11.24 21:05 閱讀:

減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

(一)抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:08011607

對(duì)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的出租人,可按現(xiàn)行規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。落實(shí)好增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

詳見各地抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

參見:《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 財(cái)政部 商務(wù)部 人民銀行 國資委 稅務(wù)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見》(發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號(hào))

二)出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:08011608

疫情期間鼓勵(lì)出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅

詳見各地抗擊疫情鼓勵(lì)出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策

參見:《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 財(cái)政部 商務(wù)部 人民銀行 國資委 稅務(wù)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見》(發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號(hào))

(三)地震造成納稅困難免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10011605

納稅人因地震災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失,繳納確有困難的,可依法申請(qǐng)定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕62號(hào))第六條

(四)棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10011608

對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2013年7月4日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕101號(hào))第一條、第六條

(五)易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10011708

對(duì)安置住房用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅〔2018〕135號(hào))第二條第(三)項(xiàng)

以上優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(六)公共租賃住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10011709

對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃,或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)(籌集),并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建?!?010〕87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào))第一條、八條、九條、十條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(七)安置殘疾人就業(yè)單位用地減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10012701

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字〔1988〕15號(hào))第十八條第四項(xiàng)同時(shí)廢止。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第一條

(八)福利性非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10012702

對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地,暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性 、非營利性的機(jī)構(gòu),主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

自2000年10月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2000〕97號(hào))第一、三條

(九)社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機(jī)構(gòu)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10012703

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體,包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu),是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施,采取全托、日托、上門等方式,為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu),是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施,采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式,為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。

為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu),是指以家庭為服務(wù)對(duì)象,為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù),以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第76號(hào))第二條、三條

(十)農(nóng)貿(mào)市場(集貿(mào)市場)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10019902

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地,按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況,各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場用地征收或者免征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1989〕140號(hào))第五條

(十一)落實(shí)私房政策后的房屋用地減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10019903

原房管部門代管的私房,落實(shí)政策后,有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主,但由于各種原因,房屋仍由原住戶居住,并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金。對(duì)這類房屋用地,房主繳納土地使用稅確有困難的,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況,給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1989〕140號(hào))第七條

對(duì)應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過戶手續(xù),可免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)未辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的批復(fù)》(國稅函〔2001〕659號(hào))

(十二)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10019908

自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租,下同)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場,是指經(jīng)工商登記注冊(cè),供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地,是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū),以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地,不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號(hào))

(十三)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

減免性質(zhì)代碼:10019909

自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱物流企業(yè),是指至少從事倉儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù),實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

所稱大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施,是指同一倉儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲(chǔ)設(shè)施。

所稱倉儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地,不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人享受本規(guī)定的減稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào))

(十四)非營利性科研機(jī)構(gòu)自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10021901

自2001年1月1日起,非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕5號(hào))第二條第(三)款

(十五)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10021910

自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布;省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。

所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策,并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?,稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園,自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間,自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕120號(hào))

(十六)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的科研開發(fā)自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10022002

對(duì)于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起,5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕137號(hào))

經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門(單位)所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),享受上述的優(yōu)惠政策。對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后,再延長2年期限。

對(duì)上述轉(zhuǎn)制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限,不論是從轉(zhuǎn)制之日起計(jì)算,還是從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起計(jì)算,均據(jù)實(shí)計(jì)算到期滿為止。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》(財(cái)稅〔2005〕14號(hào))

(十七)青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10033301

2006年7月1日起,對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》 (財(cái)稅〔2007〕11號(hào))第五條

(十八)增值稅小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減征

減免性質(zhì)代碼:10049901

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受以上規(guī)定的優(yōu)惠政策。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

(十九)大秦公司市場化運(yùn)作前其自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10052401

在大秦公司完全按市場化方式運(yùn)作前,暫免其自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)原大同分局的存續(xù)單位(企業(yè))向大秦公司出租的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大秦鐵路改制上市有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕32號(hào))第四條

(二十)廣深公司承租廣鐵集團(tuán)鐵路運(yùn)輸用地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10052402

對(duì)廣鐵集團(tuán)租賃給廣深公司的鐵路運(yùn)輸土地涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣深鐵路股份有限公司改制上市和資產(chǎn)收購有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕12號(hào))第四條

(二十一)企業(yè)搬遷原場地不使用的免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10052403

企業(yè)搬遷后,其原有場地和新場地都使用的,均應(yīng)照章征收土地使用稅;原有場地不使用的,可暫免征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(89)國稅地字第140號(hào)第十條

(二十二)去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策關(guān)停企業(yè)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10052404

對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè),自停產(chǎn)停業(yè)次月起,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。

按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中央企業(yè)名單由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)定發(fā)布,其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)主管部門認(rèn)定發(fā)布。認(rèn)定部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將認(rèn)定發(fā)布的企業(yè)名單(含停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉時(shí)間)抄送同級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門。

各級(jí)認(rèn)定部門應(yīng)當(dāng)每年核查名單內(nèi)企業(yè)情況,將恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營、終止關(guān)閉注銷程序的企業(yè)名單及時(shí)通知財(cái)政和稅務(wù)部門。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳椤?/span>

自2018年10月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕107號(hào))第一條

(二十三)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10061001

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》 (89)國稅地字第140號(hào)第十三條

(二十四)天然林二期工程專用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10061002

對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū),東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨(dú)劃分,與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕90號(hào))第一條

(二十五)天然林二期工程森工企業(yè)閑置土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10061003

對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨(dú)劃分,與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕90號(hào))第二條

(二十六)居民供熱使用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10064004

自2019年1月1日至2020年12月31日,對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè),為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)專業(yè)供熱企業(yè),按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)兼營供熱企業(yè),視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分,按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅??梢詤^(qū)分的,對(duì)其供熱所使用廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的,對(duì)其全部廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱供熱企業(yè),是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

所稱“三北”地區(qū),是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕38號(hào))

稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(二十七)電力行業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10064201

對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地,免征土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地,應(yīng)照章征稅。

對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房),生產(chǎn)、辦公、生活用地,照章征收土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地,免征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》 (89)國稅地字第013號(hào)

(89)國稅地字第13號(hào)文第二條規(guī)定中的“生產(chǎn)”用地,是指進(jìn)行工業(yè)、副業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的用地;水庫庫區(qū)用地,屬于“其他用地”的范圍,免征土地使用稅。

關(guān)于火電廠廠區(qū)圍墻外的煤場用地,不屬于免稅范圍,應(yīng)照章征稅;廠區(qū)外的水源用地以及熱電廠供熱管道用地,可以比照我局(89)國稅地字第13號(hào)文第一條的有關(guān)規(guī)定,免征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局對(duì)<關(guān)于請(qǐng)求再次明確電力行業(yè)土地使用稅征免范圍問題的函>的復(fù)函》(國稅地字〔1989〕44號(hào))

在我國〔89〕國稅地字013號(hào)《關(guān)于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》的文件中,規(guī)定對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻的灰場、輸灰管、輸油氣管道、鐵路專線用地,以及供電部門的輸電線路、變電站用地免征土地使用稅。這里的“電力行業(yè)”,主要是指電力系統(tǒng)所屬專業(yè)生產(chǎn)電產(chǎn)品的企業(yè),不包括其他各類企業(yè)自辦自備的電廠。

對(duì)上述電力行業(yè)企業(yè)的特殊占地在征收土地使用稅時(shí)給予適應(yīng)的免稅照顧,主要是考慮到這一行業(yè)的企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)電產(chǎn)品,主要為了供應(yīng)社會(huì)用電,且輸電距離遠(yuǎn),線路長,變電站占地面積大,在電價(jià)尚未完全到位的情況下,如對(duì)其全額征稅困難較大,影響電力企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)內(nèi)部自辦的電廠,其生產(chǎn)的電主要用于滿足本企業(yè)內(nèi)部的電力供應(yīng),不是為社會(huì)用電服務(wù),且供電距離較近,這與專業(yè)電力行業(yè)有很大不同。因此,不能按前述有關(guān)文件規(guī)定享受免稅照顧。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)內(nèi)部電廠應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1996〕441號(hào))

(二十八)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10064202

對(duì)生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦,為照顧其特殊情況,除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅外,其他用地暫予免征土地使用稅。

對(duì)除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè),如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等,應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問題的若干規(guī)定》(89)國稅地字第007號(hào)

(二十九)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10064203

對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財(cái)稅〔2007〕124號(hào))第二條

(三十)核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10064204

對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地),生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財(cái)稅〔2007〕124號(hào))第一條

(三十一)接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10083902

對(duì)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房地產(chǎn)、車輛,免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對(duì)港澳國際(集團(tuán))內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛,免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅和車船使用牌照稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際(集團(tuán))有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕212號(hào))第二條第(三)款、第三條第(二)款

(三十二)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10083903

對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕141號(hào))第二條第(二)款

對(duì)大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大連證券破產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)處置過程中有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕88號(hào))第二條

(三十三)4家金融資產(chǎn)公司處置房地產(chǎn)免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10083903

中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)比照?qǐng)?zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕10號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕21號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等四家金融資產(chǎn)管理公司受讓或出讓上市公司股權(quán)免征證券(股票)交易印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕94號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制后,繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)比照?qǐng)?zhí)行前款所列規(guī)范性文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕56號(hào))第一條

對(duì)各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,免征土地增值稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕10號(hào))

(三十四)農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10092303

對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱飲水工程,是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運(yùn)營管理單位,是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水,又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位,依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的,不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

符合上述條件的飲水工程運(yùn)營管理單位自行申報(bào)享受減免稅優(yōu)惠,相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>

自2019年1月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào))第三條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(三十五)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10101401

對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù),免征印花稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第二條

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,免征土地使用稅。

集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1988〕15號(hào))第十七、十八條

(三十六)符合條件的體育場館減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10102901

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見》(國發(fā)〔2014〕46號(hào)),現(xiàn)將體育場館自用的房產(chǎn)和土地有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:

1、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館,用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館,同時(shí)符合下列條件的,其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)向社會(huì)開放,用于滿足公眾體育活動(dòng)需要;

(2)體育場館取得的收入主要用于場館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展;

(3)擁有體育場館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類民辦非企業(yè)單位,除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外,前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。

3、企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館,其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、所稱體育場館,是指用于運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練、運(yùn)動(dòng)競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所。

所稱大型體育場館,是指由各級(jí)人民政府或社會(huì)力量投資建設(shè)、向公眾開放、達(dá)到《體育建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》(JGJ 31-2003)有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場(觀眾座位數(shù)20000座及以上),體育館(觀眾座位數(shù)3000座及以上),游泳館、跳水館(觀眾座位數(shù)1500座及以上)等體育建筑。

5、所稱用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,是指運(yùn)動(dòng)場地,看臺(tái)、輔助用房(包括觀眾用房、運(yùn)動(dòng)員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場館運(yùn)營用房等)及占地,以及場館配套設(shè)施(包括通道、道路、廣場、綠化等)。

6、享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運(yùn)動(dòng)場地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

體育場館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動(dòng)的部分,不得享受上述稅收優(yōu)惠。

7、高爾夫球、馬術(shù)、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓(xùn)練場、練習(xí)場,除另有規(guī)定外,不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時(shí)增加不得享受優(yōu)惠體育場館的類型。

8、符合上述減免稅條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照稅收減免管理規(guī)定,持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

9、自2016年1月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕130號(hào))

(三十七)大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10120401

自2018年1月1日起至2023年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對(duì)上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī),指上述發(fā)動(dòng)機(jī)、民用客機(jī)的整機(jī),具體標(biāo)準(zhǔn)如下:

(1)大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),是指:1.單通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),起飛推力12000~16000kgf;2.雙通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),起飛推力28000~35000kgf。

(2)中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī),是指:1.中等功率民用渦軸發(fā)動(dòng)機(jī),起飛功率1000~3000kW;2.大功率民用渦槳發(fā)動(dòng)機(jī),起飛功率3000kW以上。

(3)新支線飛機(jī),是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個(gè)的民用客機(jī)。

(4)大型客機(jī),是指空載重量大于45噸的民用客機(jī)。

納稅人享受本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、土地用途等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號(hào))第一條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(三十八)從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10120402

自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對(duì)上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī),指上述發(fā)動(dòng)機(jī)、民用客機(jī)的整機(jī),具體標(biāo)準(zhǔn)如下:

(1)大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),是指:1.單通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),起飛推力12000~16000kgf;2.雙通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),起飛推力28000~35000kgf。

(2)中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī),是指:1.中等功率民用渦軸發(fā)動(dòng)機(jī),起飛功率1000~3000kW;2.大功率民用渦槳發(fā)動(dòng)機(jī),起飛功率3000kW以上。

(3)新支線飛機(jī),是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個(gè)的民用客機(jī)。

(4)大型客機(jī),是指空載重量大于45噸的民用客機(jī)。

納稅人享受本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、土地用途等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號(hào))第三條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

(三十九)航空航天公司專屬用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10120702

對(duì)軍品科研生產(chǎn)專用的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地,及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設(shè)施用地,免征土地使用稅;對(duì)滿足軍工產(chǎn)品性能實(shí)驗(yàn)所需的靶場、試驗(yàn)場、調(diào)試場、危險(xiǎn)品銷毀場等用地,及因安全要求所需的安全距離用地,免征土地使用稅。

對(duì)科研生產(chǎn)中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地,及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設(shè)施用地,按比例減征土地使用稅。具體辦法,在應(yīng)納土地使用稅額內(nèi)按軍品銷售額占銷售總額的比例,相應(yīng)減征土地使用稅,計(jì)算公式為:

減征稅額=應(yīng)納稅額×軍品銷售額/銷售總額

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)免征土地使用稅的若干規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔1995〕27號(hào))第一、二條

(四十)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121301

鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)鐵路運(yùn)輸體制改革后,從鐵路系統(tǒng)分離出來并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè),包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè);中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號(hào)總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司、中國南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司;以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位,自2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地,繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2003〕149號(hào))

(四十一)地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121303

地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2004〕36號(hào))第二條

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部(現(xiàn)為中國鐵路總公司)所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司;地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,比照鐵道部(現(xiàn)為中國鐵路總公司)所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2006〕17號(hào))

(四十二)港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121304

對(duì)港口的碼頭(即泊位,包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地,免征土地使用稅。

除上述規(guī)定外,港口的其他用地,應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》((89)國稅地字第123號(hào))第一條

(四十三)民航機(jī)場規(guī)定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121305

1、機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、 在機(jī)場道路中,場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地,均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)民航機(jī)場用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》((89)國稅地字第032號(hào))第一、二條

(四十四)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121306

對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè);合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕132號(hào))

(四十五)廠區(qū)外未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121308

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅地字第140號(hào))第十一條

(四十六)城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10121310

對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運(yùn)營用地,包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地,包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,包括車站(含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施)、運(yùn)營控制中心、車輛基地(含單獨(dú)的綜合維修中心、車輛段)以及線路用地,不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。

城市公交站場、道路客運(yùn)站場,是指經(jīng)縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府交通運(yùn)輸主管部門等批準(zhǔn)建設(shè)的,為公眾及旅客、運(yùn)輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。

城市軌道交通系統(tǒng),是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的,采用專用軌道導(dǎo)向運(yùn)行的城市公共客運(yùn)交通系統(tǒng),包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動(dòng)導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng),不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。

納稅人享受本通知規(guī)定的免稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕11號(hào))第一條

(四十七)國家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10122602

對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。

上述免稅范圍僅限于應(yīng)由國家石油儲(chǔ)備基地繳納的稅收。

國家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目包括大連、黃島、鎮(zhèn)海、舟山4個(gè)儲(chǔ)備基地。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家石油儲(chǔ)備基地建設(shè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕23號(hào))

(四十八)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10122606

對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫,是指接受縣級(jí)以上政府有關(guān)部門委托,承擔(dān)糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商品儲(chǔ)備任務(wù),取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。

承擔(dān)中央政府有關(guān)部門委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫,包括中國儲(chǔ)備糧管理集團(tuán)有限公司及其分公司、直屬庫,以及華商儲(chǔ)備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲(chǔ)備糖庫、國家儲(chǔ)備肉庫。

承擔(dān)地方政府有關(guān)部門委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫,由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門明確或者制定具體管理辦法,并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

企業(yè)享受本公告規(guī)定的免稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、房產(chǎn)原值、承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)情況、儲(chǔ)備庫建設(shè)規(guī)劃等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

執(zhí)行時(shí)間為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào))

(四十九)血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10123401

血站是采集和提供臨床用血,不以營利為目的的公益性組織,又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位,因此,對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

血站,是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定,由國務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的,從事采集、提供臨床用血,不以營利為目的的公益性組織。

自1999年11月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))第一條

(五十)非營利性醫(yī)療,疾病控制,婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10123402

對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))第一條第(五)項(xiàng)、第三條第(二)項(xiàng)

(五十一)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10123403

對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展,對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅;對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))第二條第(一)項(xiàng)

(五十二)免稅單位無償使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10125002

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅地字第140號(hào))第一條

(五十二)勞改勞教單位相關(guān)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10125003

1、少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等,凡屬于管教或生活用地,例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地,均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、對(duì)監(jiān)獄用地,若主要用于關(guān)押犯人,只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的,可從寬掌握,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免土地使用稅問題的規(guī)定》(國稅地字〔1989〕119號(hào))

(五十三)地下建筑用地暫按50%征收免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129901

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2009年12月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))第四條

(五十四)采摘觀光的種植養(yǎng)殖土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129902

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

關(guān)于林場中度假村等休閑娛樂場所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi),利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的,其經(jīng)營、辦公和生活用地,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2007年1月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))第三條

(五十五)水利設(shè)施及其管護(hù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129906

1. 水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地,如生產(chǎn)、辦公、生活用地,應(yīng)照章征稅。

2. 對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免,具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》((1989)國稅地字第14號(hào))第一、二條

(五十六)防火防爆防毒等安全用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129907

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,暫免征收土地使用稅;對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,應(yīng)照章征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅地字第140號(hào))第八條

(五十七)礦山企業(yè)生產(chǎn)專用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129909

1、對(duì)礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,免征土地使用稅。

2、對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暫免征收土地使用稅。

3、除上述規(guī)定外,對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地,應(yīng)照章征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》((1989)國稅地字第122號(hào))

對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地,炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路,可以比照(89)國稅地字第122號(hào)《關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》予以免稅;對(duì)上述企業(yè)的其他用地,應(yīng)予征稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于建材企業(yè)的采石場、排土場等用地征免土地使用稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1990〕853號(hào))

(五十八)煤炭企業(yè)規(guī)定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129910

煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地,防排水溝用地,礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地,火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地,向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地,暫免征收土地使用稅。

利用報(bào)廢礦井搞工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或用于居住的占地,仍應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

除上述各條列舉免稅的土地外,其他在開征范圍內(nèi)的煤炭生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地,均應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

對(duì)煤炭企業(yè)的其他占地,仍按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額征收土地使用稅。

地方煤炭企業(yè)土地使用稅的征免劃分問題,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局參照上述規(guī)定具體確定。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》(國稅地字〔1989〕89號(hào))

對(duì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司所屬北電勝利能源有限公司的用地,應(yīng)繼續(xù)依據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》(〔89〕國稅地字第089號(hào))的有關(guān)規(guī)定確定城鎮(zhèn)土地使用稅征免。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于神華北電勝利能源有限公司城鎮(zhèn)土地使用稅政策適用問題的通知》(稅總函〔2013〕746號(hào))

(五十九)鹽場的鹽灘鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129911

對(duì)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地,應(yīng)照章征收土地使用稅。

對(duì)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收土地使用稅。

對(duì)鹽場、鹽礦的其他用地,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況,確定征收土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)鹽場、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》((1989)國稅地字第141號(hào)))第二條

(六十)林業(yè)系統(tǒng)相關(guān)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129913

對(duì)林區(qū)的有林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地,免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū),可比照公園免征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》(國稅函發(fā)〔1991〕1404號(hào))

(六十一)納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129917

除本條例第六條規(guī)定外,納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第七條

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)〔2013〕44號(hào))及《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》(國務(wù)院令第645號(hào)),決定把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免稅)審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱省地方稅務(wù)機(jī)關(guān))要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際,按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則,合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限,做到審批嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。

2、困難減免稅按年審批,納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)資料。納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。

3、申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定申請(qǐng)困難減免稅情形時(shí)要符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可給予定期減免稅。對(duì)從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。

4、省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本公告的要求盡快修訂并公布本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法,明確困難減免稅的審批權(quán)限、申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程及時(shí)限等。同時(shí),要加強(qiáng)困難減免稅審批的后續(xù)管理和監(jiān)督,堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)審批。要建立健全審批管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。要加大檢查力度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題,不斷完善本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法。

5、負(fù)責(zé)困難減免稅審批的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的原則,切實(shí)做好審批工作。要加強(qiáng)宣傳和解釋,及時(shí)讓納稅人知曉申請(qǐng)困難減免稅的情形、受理機(jī)關(guān)、辦理流程、需報(bào)送的資料等。要優(yōu)化困難減免稅審批流程,簡化審批手續(xù),創(chuàng)新審批管理工作方式,推進(jìn)網(wǎng)上審批。同時(shí),要加強(qiáng)困難減免稅審批的事中事后管理,明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限,嚴(yán)格過錯(cuò)追究。要設(shè)立困難減免稅審批臺(tái)賬,定期向上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送困難減免稅批準(zhǔn)情況。要加強(qiáng)對(duì)困難減免稅對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評(píng)估。對(duì)情形發(fā)生變化的,要重新進(jìn)行審核;對(duì)騙取減免稅的,應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

6、本公告未涉及的事項(xiàng),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

自2014年1月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕940號(hào))同時(shí)廢止。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))

(六十二)開山填海整治土地和改造廢棄土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129918

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(六)項(xiàng)

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定,享受免繳土地使用稅5~10年的填海整治的土地,是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕968號(hào))

(六十三)企業(yè)已售房改房占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129919

應(yīng)稅單位按照國家住房制度改革有關(guān)規(guī)定,將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后,住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免,比照各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)個(gè)人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房改房用地未辦理土地使用權(quán)過戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕44號(hào))

(六十四)廉租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129920

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第一條第二款

(六十五)企業(yè)的荒山、林地、湖泊等占地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129921

對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地,自2014年1月1日至2015年12月31日,按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,自2016年1月1日起,全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(〔89〕國稅地字第140號(hào))第十二條規(guī)定,自2014年1月1日起廢止。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕1號(hào))

(六十六)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129924

1、下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;

(3)油氣長輸管線用地。

2、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、享受上述稅收優(yōu)惠的用地,用于非稅收優(yōu)惠用途的,不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

4、除上述第1條、第2條列舉免稅的土地外,其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地,依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、地方人民政府應(yīng)按照城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定,確定工礦區(qū)范圍。對(duì)在工礦區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公、生活用地,其稅額標(biāo)準(zhǔn)不得高于相鄰的縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

6、石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)稅收減免管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案免稅土地情況。

7、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。

參見:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕76 號(hào))

(六十七)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129999

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(一)項(xiàng)

人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

(六十八)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129999

由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(二)項(xiàng)

事業(yè)單位自用的土地,是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,免征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

(六十九)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129999

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(三)項(xiàng)

宗教寺廟自用的土地,是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用的土地,應(yīng)否征收土地使用稅。

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地,應(yīng)征收土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中的宗教寺廟自用的土地,,是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地?!边@里的“宗教寺廟”包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動(dòng)場所。

參見:《國家稅務(wù)局對(duì)“關(guān)于<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>第六條中宗教寺廟適用范圍的請(qǐng)示”的復(fù)函》(88)國稅地字第020號(hào)

(七十)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129999

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(四)項(xiàng)

(七十一)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用

減免性質(zhì)代碼:10129999

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(五)項(xiàng)

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

征用的耕地與非耕地,以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

凡在開征范圍內(nèi)的土地,除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅,均應(yīng)照章征收土地使用稅。

參加:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1989〕140號(hào))

(七十二)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免征土地使用稅

減免性質(zhì)代碼:10129999

由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免征土地使用稅。

參見:《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(七)項(xiàng)

(七十三)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用減免情形

下列土地的征免稅,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定:

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地;

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國稅地字第15號(hào)

(二)城鎮(zhèn)土地使用的優(yōu)惠管理

1、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑,對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1989〕140號(hào))

3、 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見:《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅地字〔1989〕140號(hào))

4、核準(zhǔn)類減免稅管理

(1)核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準(zhǔn)類減免稅項(xiàng)目。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)的管理工作。

(2)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后,于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。其他納稅確有困難的,應(yīng)當(dāng)于年度終了后規(guī)定期限內(nèi),受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。

(3)核準(zhǔn)減免稅時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料:

①減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);

②土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;

③證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料;

④其他減免稅相關(guān)資料。

(4)申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際,按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則,合理確定省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)權(quán)限,做到核準(zhǔn)程序嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。

(5)對(duì)納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:

①申請(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;

②申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;

③申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

受理減免稅申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

(6)受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行核查,根據(jù)需要,可以進(jìn)行實(shí)地核查。

納稅人的減免稅申請(qǐng)符合規(guī)定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

(7)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行減免稅事項(xiàng)分級(jí)管理,依據(jù)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限,對(duì)納稅人提交的減免稅申請(qǐng)按照減免稅面積、減免稅金額等進(jìn)行區(qū)分,采用案頭核實(shí)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式核準(zhǔn)。

(8)需要對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行核查,并形成核查情況記錄存檔備查。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))

5、備案類減免稅管理

(1)備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

(2)納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在納稅申報(bào)的同時(shí)提交減免稅備案資料。

納稅人在符合減免稅資格條件期間,已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的,減免稅資料可以一次性報(bào)備,無需要求納稅人在減免稅期間再次報(bào)備。

(3)城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括:

①納稅人減免稅備案登記表;

②土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;

③證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明(認(rèn)定)資料;

④減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的資料。

(4)對(duì)納稅人提請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:

①備案的減免稅資料存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;

②備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;

③備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進(jìn)行收集、錄入,受理減免稅備案后,應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))

6、減免稅的監(jiān)督管理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作,明確各相關(guān)部門、崗位的減免稅管理職責(zé)和權(quán)限,對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人申報(bào)的核準(zhǔn)類減免稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文書內(nèi)容不一致的、申報(bào)的備案類減免稅政策適用錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時(shí)進(jìn)行變更申報(bào)及備案。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的,追繳已享受的減免稅稅款,并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅分別設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺(tái)賬。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年定期對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋,完善減免稅工作機(jī)制。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照檔案管理相關(guān)規(guī)定將納稅人報(bào)送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進(jìn)行歸檔保存。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷資料的完整性、合法性進(jìn)行評(píng)查。

(5)省市兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查,定期對(duì)減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查或抽查,可以按區(qū)域、金額等確定檢查對(duì)象或抽查比例。

參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào)

來源:品稅閣

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