“共同富裕是我國社會主義社會的本質(zhì)要求，是新時代新征程我們黨的使命任務(wù)。當(dāng)前，隨著稅收等一攬子工具的實(shí)施，人均收入在增大的同時，基尼系統(tǒng)卻仍然在警戒線之上，應(yīng)加強(qiáng)對高收入群體稅收的科學(xué)研究，為順利跨過中等收入陷阱提供有力保障。文章基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代背景下的高凈值人群定義、收入特點(diǎn)、不當(dāng)稅籌、國際經(jīng)驗(yàn)借鑒，旨在扎實(shí)推進(jìn)共同富裕，促進(jìn)社會公平分配。通過分析高凈值人群不當(dāng)稅籌和高凈值人群低稅負(fù)的影響提出創(chuàng)新征管模式、進(jìn)一步完善稅收法律體系等相應(yīng)的稅收政策建議。”

“完成脫貧攻堅(jiān)、全面建成小康社會的歷史任務(wù)，實(shí)現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)”是過去十年黨經(jīng)歷的三件大事之一。二十大報告指出要規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，因此完善再分配制度是我國共同富裕目標(biāo)提出的要求，也是我國必須解決的問題。

盡管截止到2021年的十年間，我國人均可支配收入基尼系數(shù)從0.474逐漸降低到0.466，但仍持續(xù)在國際警戒的0.4之上，我國居民收入分配差距日益擴(kuò)大已經(jīng)成為一個不爭事實(shí)?！吨泄仓醒腙P(guān)于堅(jiān)持和完善中國特色社會主義制度推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中第六條第二點(diǎn)指出：“健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重?！备邇糁等巳鹤鳛楦母镩_放以后先富起來的一批人，在先富帶后富中起到積極作用，但在第三次分配過程中體現(xiàn)出的貢獻(xiàn)未達(dá)預(yù)期，因此，法律方面需要依靠財(cái)稅政策進(jìn)行適當(dāng)適時的調(diào)整，強(qiáng)化稅收手段，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，加大對高凈值人群稅收征管力度，降低貧富差距；德治層面應(yīng)從社會層面引導(dǎo)商業(yè)向善，增強(qiáng)高凈值人群的社會責(zé)任意識，提倡公平效率，延續(xù)穩(wěn)定發(fā)展格局。

一、高凈值人群的特點(diǎn)分析

01高凈值人群的稅負(fù)情況

高凈值人群的定義與各個國家不同的國情有關(guān)，不同的經(jīng)濟(jì)體量、社會平均發(fā)展水平有著不同的解釋。一般用HII(High Income Individual)表示，是指排除自有或自住住宅后擁有高額可投資資本的人群。高額可投資資本包含股票、債券、銀行存款、流動現(xiàn)金等。

根據(jù)2021年萊坊(Knight Frank)發(fā)布的《財(cái)富報告》，美國超高凈值人群(可投資資產(chǎn)在3000萬美元或以上的人群)達(dá)到180060人，數(shù)量規(guī)模達(dá)到了全球第一。美國高凈值人群(可投資凈資產(chǎn)在1000萬美元或以上的人群)數(shù)量規(guī)模超過868萬人。然而美國媒體Pro Publica披露的一份美國國稅局(IRS)稅務(wù)數(shù)據(jù)顯示，在過去的15年時間里，美國的超高凈值人群個人所得稅的總體稅負(fù)遠(yuǎn)低于他們應(yīng)承擔(dān)的，甚至個別超高凈值人群稅負(fù)為零。英國、西班牙、葡萄牙等國家也有自身定義。

根據(jù)招商銀行和貝恩公司聯(lián)合發(fā)布的《中國私人財(cái)富報告》中顯示，我國高凈值人群一般是指可投資資產(chǎn)超過1000萬元的人群，2021年中國高凈值人群數(shù)量達(dá)262萬人。同時報告披露，中國的高凈值人群年輕化趨勢顯著，組成結(jié)構(gòu)多樣，大多具有較高的學(xué)歷。美國財(cái)政部網(wǎng)站在2021年10月發(fā)布的數(shù)據(jù)揭露，美國最富有的1%人口每年逃稅達(dá)1630億美元，約占全國每年未繳納稅額總款的28%。據(jù)估計(jì)，因富人群體逃稅而帶來的財(cái)政收入損失規(guī)模相當(dāng)于美國國內(nèi)生產(chǎn)總值的3%。

02高凈值人群的稅收征管特點(diǎn)

國外一些高凈值人群通過尋找稅法存在的漏洞，依靠股權(quán)、期權(quán)、復(fù)雜的公司架構(gòu)等方式獲得低稅、無稅資產(chǎn)，通過低薪、復(fù)雜的公司架構(gòu)和慈善組織、基金會、抵押、報告重大財(cái)務(wù)虧損等手段實(shí)現(xiàn)了幾乎為零的實(shí)際稅負(fù)。美國高凈值人群低稅負(fù)、甚至零稅負(fù)的納稅現(xiàn)狀，給美國政府帶來巨大壓力。中國的高凈值人群稅收在理論上也面臨著以下難題：

收入來源多樣化、復(fù)雜化，有較多的應(yīng)稅項(xiàng)目

上述報告顯示，企業(yè)家、董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人等較傳統(tǒng)構(gòu)成是我國高凈值人群的主要構(gòu)成，但全職太太、娛樂圈明星、體育明星、網(wǎng)絡(luò)主播等各行各業(yè)專業(yè)人士也逐步成為不可忽視的組成，人群構(gòu)成如圖1所示。

我國高凈值人群財(cái)富主要來源是企業(yè)經(jīng)營報酬，職業(yè)經(jīng)理人工資薪金收入，企業(yè)股權(quán)/期權(quán)價值，職業(yè)投資收益等等，來源多樣。收入來源的多樣化意味著應(yīng)稅項(xiàng)目識別、認(rèn)定、征收到庫存在的困難，如何做到準(zhǔn)確、迅速的識別收入來源和收入類型是我國稅收征管需要解決的一個問題。

部分投資流動性強(qiáng)，有較多的稅籌空間

報告顯示，我國高凈值人群可投資資產(chǎn)投資領(lǐng)域廣泛，從房地產(chǎn)到高新技術(shù)企業(yè)，股票、信托、各種基金、各種債券均有涉獵。例如房地產(chǎn)項(xiàng)目、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目有些需要大筆資金，經(jīng)營情況復(fù)雜多變且專業(yè)性較強(qiáng)，不排除存在非合理報價的情況；跨國企業(yè)投資項(xiàng)目資金流動性很強(qiáng)，隱蔽性很高，需要國際情報交換機(jī)制介入。因此，我國高凈值人群投資存在著較大的稅籌空間。

個別高凈值人群有較強(qiáng)的稅籌意識且采取了一定的稅籌手段

由于稅收具有的強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)，同時稅收有著以收入、支出、財(cái)產(chǎn)等尺度來衡量納稅能力的公平原則，高凈值人群面臨著高稅負(fù)。因此個別高凈值人群會產(chǎn)生較強(qiáng)的稅籌意識且采取了一定稅籌手段。例如，演員鄭爽、主播薇婭(本名黃薇)采取各種稅籌手段逃避繳納、少繳巨額稅款，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并給予處罰，但仍造成極其惡劣的社會影響。

03個人所得稅稅收貢獻(xiàn)及來源分析

2015-2018年，我國個人所得稅占比從7.79%到8.87%，呈較平緩的上升趨勢。2014-2015年、2015-2016年的個人所得稅稅收增長主依靠財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、二手房交易，2016-2017年我國實(shí)行供給側(cè)改革的“破、立、降”，積極推進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。2018年減稅降費(fèi)政策持續(xù)發(fā)力加之個人所得稅改革，至2019年個人納稅義務(wù)大幅減輕(見圖2)。

2022年3月18日，財(cái)政部公布的2022年1-2月財(cái)政收支情況說明了2022年1-2月全國其中個人所得稅收入達(dá)到4043億元，出現(xiàn)大幅增長，其主要原因在于：

• 一是影視文娛行業(yè)稅務(wù)征管力度加強(qiáng)，明星、網(wǎng)絡(luò)主播等影視文娛行業(yè)從業(yè)人員積極配合納稅檢查，補(bǔ)漏補(bǔ)缺。
• 二是數(shù)字控稅取得初步成效，稅收風(fēng)險識別更加精確，引導(dǎo)納稅人積極履行納稅義務(wù)；同時嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪行為
• 三是2021年12月30日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營個人所得稅征收管理的公告》，該公告指出：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收計(jì)征個人所得稅。”
• 四是我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，居民收入穩(wěn)步提高涵養(yǎng)了稅源。2015-2021年，我國國民生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)了從688858.2億元增長到1143669.7億元；我國居民可支配收入實(shí)現(xiàn)了從21966元增長至35128元。

多次的個人所得稅改革，有力地激發(fā)了社會活力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，但在激勵社會創(chuàng)新、刺激社會發(fā)展和維護(hù)社會公平中尋找最佳點(diǎn)，但未能達(dá)到如期效果甚至出現(xiàn)了高收入者個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)顯著輕于低收入者稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，劉鵬等 (2022)研究發(fā)現(xiàn)高收入戶與中收入戶的個人所得稅平均稅收負(fù)擔(dān)相差到達(dá)了0.30%。因此，費(fèi)茂清 (2020)認(rèn)為個人所得稅稅改對調(diào)節(jié)高凈值人群收入、增加稅負(fù)作用幾近于無，甚至減輕了高收入戶的稅收負(fù)擔(dān)。

和世界上其他國家相比，我國個人所得稅占比與個人所得稅稅率存在著不容忽視的不匹配問題。

“以美國為例，近20年聯(lián)邦稅構(gòu)成中個人所得稅占50%左右，OECD國家個人所得稅占國家總體稅收大多為30%-50%，大多數(shù)發(fā)展中國家為10%左右。我國個人所得稅稅收在稅收收入總和占比偏低，但我國個人所得稅最高邊際稅率的45%相對美國37%的最高邊際稅率和OECD平均為41.65%的邊際稅率相比卻并不輕松。”

2000年起，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，鄉(xiāng)村城鎮(zhèn)基礎(chǔ)工資不斷提高，我國個人所得稅納稅人人數(shù)提高，但是我國工資薪金占個人所得稅收入?yún)s不增反減。其中部分原因?yàn)槲覈邇糁等巳翰粩鄶U(kuò)大，但是以工資薪金為主要收入來源高凈值人群減少，同時部分收入隱性化造成的稅款流失。

二、高凈值人群不當(dāng)稅籌方法分析

由于一些高凈值人群有著龐大的可投資資產(chǎn)數(shù)額、復(fù)雜的投資方向、主動稅籌的動機(jī)，他們的應(yīng)稅項(xiàng)目比較隱蔽、難以清查，高凈值人群稅款的清繳成為了我國稅收征管的漏洞。

01利用信息不對稱性，瞞報部分收入

信息的不對稱性是導(dǎo)致高凈值人群稅籌的重要形式。高凈值人群可以將資產(chǎn)投資于海內(nèi)外的各行各業(yè)，從而獲取收入或者是巧立各種形式的合同、私下合同；導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對此部分信息無從掌握，進(jìn)而隱瞞自身應(yīng)納稅信息，達(dá)到稅籌效果。以2018年范冰冰稅案為典型，2018年，崔永元實(shí)名舉報范冰冰，牽扯出娛樂圈行業(yè)內(nèi)廣立陰陽合同情況。明面上的合同用以信息公布、繳納稅款，背地里的合同才是約束雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的真實(shí)意思表示。但是此前廣大群眾對此毫不知情。陰陽合同不僅扭曲了公平的市場交易秩序和交易原則，還導(dǎo)致了巨額的稅款流失。

02利用各種稅收政策，轉(zhuǎn)換公司組織形式架構(gòu)、收入類型、隱匿收入

高凈值人群及其背后“稅籌團(tuán)隊(duì)”熟悉稅法中規(guī)定的各種稅收政策和稅收優(yōu)惠，通過不同公司架構(gòu)設(shè)計(jì)，從公司選址、規(guī)模、組織構(gòu)成，到扭轉(zhuǎn)收入類型，不合理地享受政策優(yōu)惠，從而達(dá)到少繳稅款的目的。

以2021年薇婭稅案為典型，2019-2020年間，網(wǎng)絡(luò)主播薇婭將直播帶貨中的坑位費(fèi)、傭金等勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為其名下的各種咨詢公司企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營所得。其適用于45%的勞務(wù)報酬的適用的高稅率降為個人經(jīng)營所得適用的稅率，從而達(dá)到降低稅率需求。再通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、隱匿部分收入，將自身的稅率降到臨界點(diǎn)。同時薇婭利用國家在新冠肺炎期間出臺的政策，注冊多家個人獨(dú)資企業(yè)，利用小微企業(yè)一降三免、上海崇明地區(qū)對個人獨(dú)資企業(yè)按照3.5%的稅率核定征收等稅收政策，總計(jì)偷逃稅款6.34億元，其他少繳0.6億元。

03利用與姑息紅利有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策減輕、延遲納稅

不分配應(yīng)分的股息紅利

我國目前暫未開征資本利得稅，同時在股市、居民企業(yè)投資方面制定了很多的稅收優(yōu)惠政策。因此一些董監(jiān)高采取了不分配紅利等措施，將應(yīng)得的利潤長期留存“未分配利潤”“資本公積”的賬目。同時再投資居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本的投資循環(huán)。

低價轉(zhuǎn)讓

一些高凈值人群憑借自身專業(yè)素養(yǎng)和能力，將個人名下的商標(biāo)、股權(quán)、發(fā)明等高價值無形資產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓以避免繳納高額個稅。某些無形資產(chǎn)由于自身專業(yè)性或者創(chuàng)新性過強(qiáng)，不存在市場價，稅務(wù)部門難以估價進(jìn)行征收。

一元年薪計(jì)劃

我國部分董監(jiān)高采取了一元年薪方案一元年薪可以把年薪轉(zhuǎn)化為股票期權(quán)、股權(quán)激勵等形式，從而降低了個人所得稅稅率或?qū)⒓{稅義務(wù)發(fā)生時間推遲。

04移民、離岸家族信托、海外投資等形式

我國部分高凈值人群利用國際稅收差異，通過移民、離岸家族信托、海外投資等多種形式逃稅籌款繳納，跨區(qū)域特點(diǎn)明顯(李菁，2021；郝琳琳，2021)。例如張某夫婦加入綜合稅率較低的新加坡國籍。中國經(jīng)營報的報道，馬某通過離岸信托、海外慈善基金會等形式持有阿里巴巴的6.39%股份，總價值超過1700億人民幣。還有一些大型企業(yè)控制人均設(shè)有海外基金離岸信托。這些海外基金信托大多注冊在開曼、英屬維爾京群島等稅籌天堂，或者美國的南科他州等低稅率地。

05利用征管疏漏逃避、轉(zhuǎn)嫁稅款繳納

我國個人所得稅APP目前存在著數(shù)據(jù)缺失、功能不全、模塊不全等問題(苑新麗等，2020)

表1顯示：高凈值人群在投資性住宅方面的投資年均復(fù)合增長率一直保持在8%到14%之間，人均擁有多套投資性商品房、住房。投資性房地產(chǎn)的獲得的出售、出租所得成為是高凈值人群收入的重要組成部分。其中“資本市場產(chǎn)品”包括個人持有的股票、公募基金新三板和債券，“其他境內(nèi)投資”包括個人持有的信托、基金專券商資管、私募股票投資產(chǎn)品、黃金、私募股權(quán)等。目前我國個人所得稅APP只對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行匯算清繳，并未涉及經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的申報，因此很多炒房者買賣獲利、投資性房地產(chǎn)出租出售獲利并不在個稅計(jì)征范圍。同時目前房屋租金的稅負(fù)極為容易轉(zhuǎn)嫁給租房者，加重租房者負(fù)擔(dān)、提高租房者生活成本，不利于我國調(diào)節(jié)再分配制度、推動社會主義建設(shè)。

三、高凈值人群過低稅負(fù)的影響

個人所得稅制度最典型的經(jīng)濟(jì)后果是造成了勞動所得與資本所得的分流局面，某種程度上可能出現(xiàn)不公平現(xiàn)象：當(dāng)勞動所得較多時，勞動所得的綜合稅負(fù)率就有可能高于資本所得的稅負(fù)率。高收入群體、高凈值人群通過各種手段，將不同性質(zhì)所得進(jìn)行拆分并轉(zhuǎn)移，即將勞動所得轉(zhuǎn)化為資本所得或其他所得，從而降低了個人所得稅的綜合稅負(fù)率，最終導(dǎo)致稅收的縱向公平性遭到破壞，不同收入階層的貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。推動共同富裕的建設(shè)需要在再分配中做到“提低擴(kuò)中調(diào)高”，目前我國財(cái)富分配尚不平均，各地區(qū)疫情的散點(diǎn)復(fù)發(fā)與防控也給當(dāng)?shù)刎?cái)政造成巨大的壓力和負(fù)擔(dān)，因此需要在再分配和第三次分配中加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)作用，推動共同富裕。

01不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用

高凈值人群總體稅負(fù)過低將加劇個人收入分配差距過大的現(xiàn)象，初次分配失衡問題未在再分配中糾正，甚至改革后加劇了中收入者平均稅負(fù)。

高凈值人群本身具有較強(qiáng)的資源增值能力，承擔(dān)比普通群眾更低的個人所得稅稅負(fù)將擴(kuò)大高凈值人群的財(cái)富增值速度，加強(qiáng)社會兩極分化。

社會兩極分化不利于提升社會總消費(fèi)能力。根據(jù)邊際消費(fèi)遞減規(guī)律，當(dāng)生活消費(fèi)水平達(dá)到一定數(shù)額后，邊際效益遞減、消費(fèi)傾向會遞減。高凈值人群在滿足自身所需后的可投資資產(chǎn)將有很大一部分用于投資外部資產(chǎn)、持有不動產(chǎn)、保險、銀行儲蓄存款等，而兩級分化嚴(yán)重到一定程度，普通消費(fèi)者有消費(fèi)需求卻無力承擔(dān)消費(fèi)、高凈值人群不愿意進(jìn)行邊際消費(fèi)。因此階級分化，社會撕裂將不利于我國拉動內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

02違背了稅收公平原則，容易引起社會不公問題、激化社會矛盾

高凈值人群擁有超高的可投資資產(chǎn)卻承擔(dān)著過低的稅負(fù)，與普通群眾的稅收負(fù)擔(dān)形成鮮明對比。公平原則要求實(shí)現(xiàn)稅收的縱向公平，高凈值人群卻實(shí)現(xiàn)了比普通群眾更低的稅負(fù)水平。高凈值人群個人所得稅的缺漏不利于我國稅款的征收，不利于我國財(cái)政收入的要求。這違背了我國共同富裕的建設(shè)目標(biāo)，我國社會不公現(xiàn)象的加劇將激化社會矛盾，不利于和諧社會的建立，違背了我國建設(shè)社會主義和諧社會的奮斗目標(biāo)，不利于人民的長治久安。

03高凈值人群在互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)、金融領(lǐng)域內(nèi)實(shí)施的稅籌方案容易破壞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不利于行業(yè)的長久發(fā)展，引發(fā)市場失衡

例如2016年我國房地產(chǎn)買賣市場異常火爆，房屋售賣供不應(yīng)求導(dǎo)致我國房價節(jié)節(jié)攀升，普通消費(fèi)居民買不起，而大批的“媽媽團(tuán)”“炒房客”人均手握數(shù)十套優(yōu)質(zhì)房源，囤積居奇，嚴(yán)重?cái)_亂房地產(chǎn)行業(yè)銷售秩序、拉高房價、影響人民生活水平。同時我國稅收征管對個人名下住房、投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)的缺失、征管的疏漏導(dǎo)致相當(dāng)一批人未進(jìn)行稅款繳納。

四、高凈值人群稅款征收的建議

中產(chǎn)階級往往面臨較高的生活壓力，盡管個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中已經(jīng)涵蓋了七項(xiàng)專項(xiàng)扣除內(nèi)容，但衣食住行、子女教育、醫(yī)療方面的壓力仍然很大，影響著中產(chǎn)階級的幸福指數(shù)。應(yīng)從提高社會公平角度出發(fā)，統(tǒng)一界定標(biāo)準(zhǔn)(高明華等，2022)，提高對高凈值人群的稅收監(jiān)控、收繳。

01創(chuàng)新征管模式，形成多部門聯(lián)動的智慧稅收

我國互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，我國電子貿(mào)易不斷擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化程度不斷提高，高凈值納稅人利用電子貨幣的稅籌違法案件層出不窮。例如招商銀行發(fā)布的報告中提到的跨行業(yè)投資和拆分收入等情況。因此，我國應(yīng)強(qiáng)化不同部門之間涉稅信息的采集，完成歸類、建檔，分析隱藏在大數(shù)據(jù)之下的稅籌案件。

加強(qiáng)稅收征管，形成以圍繞多部門共享信息的稅收法律為依托的公平執(zhí)法的稅收征管模式，準(zhǔn)確完成對納稅人的身份認(rèn)定，收稅風(fēng)險進(jìn)行識別、提示。利用海量涉稅數(shù)據(jù)達(dá)到以數(shù)控稅效果 (付強(qiáng)等，2022)，對納稅人進(jìn)行全面畫像，完成針對個人的稅收風(fēng)險控制，避免稅務(wù)部門被動檢索涉稅違法案件。

完善自然人稅收征管系統(tǒng)，依托現(xiàn)有的自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)，實(shí)現(xiàn)自然人納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)(主要是房地產(chǎn))信息系統(tǒng)互聯(lián)互通(漆亮亮，2020)。

加強(qiáng)金融監(jiān)控，對一定規(guī)模以上企業(yè)的董監(jiān)高及其直系親屬的銀行賬戶進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，對可疑大額進(jìn)項(xiàng)推送稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，避免出現(xiàn)少記不記收入情形。

完善財(cái)產(chǎn)登記制度，尤其是完善個稅APP中關(guān)于個人及家庭成員名下住房、投資性房地產(chǎn)信息的聯(lián)網(wǎng)登記，防止納稅人利用我國稅收征管缺漏實(shí)行家庭組合、投資減除或延遲納稅義務(wù)。

可以建立針對高凈值人群的個人稅號，避免出現(xiàn)私卡巨額消費(fèi)而0納稅行為的出現(xiàn)。針對缺乏納稅意識和納稅能力的納稅人及時推廣普及稅務(wù)代理，促進(jìn)市場健康、完善發(fā)展。

02加快推進(jìn)稅收法律體系不斷完善，加強(qiáng)監(jiān)管力度，明確稅收優(yōu)惠、來源認(rèn)定

剖析“范冰冰稅案”和“薇婭逃稅案”的稅籌手段，我們應(yīng)該擴(kuò)大征稅對象，細(xì)化稅目，避免出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播、明星“導(dǎo)師”將其收入非法轉(zhuǎn)化為其他收入，逃避稅款繳納，完善社會主義法治體系建設(shè)和執(zhí)法能力建設(shè)，補(bǔ)充法律上關(guān)于勞務(wù)畸高、轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)、拆分勞務(wù)收入等行為的發(fā)生。完善稅法中稅收減免、稅收優(yōu)惠的認(rèn)定程序，減少惡意拆分以享受稅收優(yōu)惠事件的發(fā)生。同時房地產(chǎn)稅、遺贈稅的立法進(jìn)程需要加快，由于房屋的稅負(fù)比較容易轉(zhuǎn)嫁，應(yīng)考慮是否采取相應(yīng)例如空置房征稅等措施來抑制炒房、囤房熱，起到房地產(chǎn)降溫作用。

03加快建立全球稅收協(xié)作，緊密全球稅務(wù)信息共享

一些私人大型企業(yè)董監(jiān)高樂衷于在英屬維爾京、美國南科他州等低稅地設(shè)立海外基金和家族信托，而在國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好時實(shí)施一元年薪計(jì)劃，因此加強(qiáng)國際稅收協(xié)作意義重大。轟動一時的蘋果公司稅籌案中關(guān)于蘋果公司利潤轉(zhuǎn)移、非合理定價等關(guān)鍵性證據(jù)的發(fā)現(xiàn)也離不開國際稅收情報交換。加強(qiáng)對稅籌天堂、低稅地的管控，建立稅收情報自動交換制度、完善中國與各個低稅地的稅收條例和納稅人身份的個人信息、賬戶非正常消費(fèi)流水確認(rèn)。

04加強(qiáng)稅法宣傳，提高高凈值人群社會責(zé)任意識

基于高凈值人群對稅收認(rèn)識不準(zhǔn)確，我們進(jìn)行納稅宣傳時應(yīng)進(jìn)行分類宣傳、針對性宣傳，提高相應(yīng)認(rèn)識，樹立反面典型。同時加大對各類稅收違法案件的曝光，防范高凈值人群發(fā)生稅收違法行為，提高稅收違法成本。

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免責(zé)聲明

文章出處：《財(cái)會研究》

項(xiàng)目基金：吉林省社會科學(xué)基金項(xiàng)目“吉林省減稅降費(fèi)政策效應(yīng)評價研究”(項(xiàng)目編號：2022C42)；吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)項(xiàng)目“智慧稅務(wù)與娛樂行業(yè)稅收風(fēng)險分析”(項(xiàng)目編號：2022YB009)。

作者單位：曹陽、章睿倩：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院；任希：西藏日喀則市定結(jié)縣發(fā)展和改革委

責(zé)任編輯：羅敏

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