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今天這篇文章，將重點(diǎn)說(shuō)明為何只減增值稅不減所得稅？以及增值稅稅率降低后，會(huì)計(jì)該如何處理？下面一起來(lái)看看吧！

1、為何只減增值稅不減所得稅

3月5日召開的“兩會(huì)”中，明確表示增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%，10%降至9%！下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%！2019年全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億！

那么，有小伙伴可能會(huì)問(wèn)：為何只減增值稅不減所得稅？別著急，往下看~

從世界稅制的演進(jìn)趨勢(shì)來(lái)看，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家，普遍是降低所得稅稅率，提高或維持貨勞稅稅率，尤其是擴(kuò)大增值稅在籌集財(cái)政收入中的作用。

這也非常容易理解：企業(yè)所得稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的課稅，而按生產(chǎn)要素參與分配是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心分配方式，其中的資本、技術(shù)分得了絕大多數(shù)利潤(rùn)，而這兩者恰恰是流動(dòng)性最高的，可以在全球范圍內(nèi)靈活配置，再加上國(guó)際避稅，引發(fā)了各國(guó)之間的所得稅競(jìng)爭(zhēng)，即降低稅率，就好比我國(guó)部分地區(qū)的稅收洼地。而貨勞稅，尤其是增值稅，在普遍的消費(fèi)地課征下，稅收收入是無(wú)法轉(zhuǎn)移至其他國(guó)家的，且納稅人稅負(fù)痛感低（未計(jì)入利潤(rùn)表），通過(guò)發(fā)票制度易于管理，征管成本低，稅收中性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效率高，因此越來(lái)越多的國(guó)家開征增值稅，越來(lái)越多的國(guó)家維持甚至提高增值稅稅率。

既然增值稅在全球范圍如此受青睞，為何我國(guó)卻“逆全球化”，降增值稅而非企業(yè)所得稅呢？社會(huì)也曾多次呼吁降低企業(yè)所得稅稅率，但只見稅收優(yōu)惠出臺(tái)，法定稅率卻紋絲不動(dòng)。究其原因，個(gè)人認(rèn)為，我國(guó)經(jīng)濟(jì)是改革開放發(fā)展起來(lái)的，資本逆差巨大，外國(guó)依托資本優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)獲取了巨額的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。如果降低企業(yè)所得稅稅率，意味著我國(guó)對(duì)外國(guó)資本課征的稅收將減少，而這很難通過(guò)提高對(duì)外支付股息紅利利息的預(yù)提所得稅稅率來(lái)彌補(bǔ)，因?yàn)槲覈?guó)與各國(guó)簽署的稅收協(xié)定幾乎均將預(yù)提所得稅稅率限制在10%以內(nèi)，其中不乏條件免稅情形（如新加坡）。因此，降低企業(yè)所得稅稅率最大的受益主體，不是中國(guó)人民，不是我國(guó)企業(yè)，而是外國(guó)資本。

中國(guó)選擇降低增值稅稅率的考慮，可能是增值稅的降低最能讓利于消費(fèi)者，例如之前17%降低16%，發(fā)改委即發(fā)文要求對(duì)成品油油價(jià)作相應(yīng)調(diào)整，即在行政管制下，增值稅減免的實(shí)惠全部讓給了消費(fèi)者。這對(duì)于提振內(nèi)需有幫助。但個(gè)人認(rèn)為，幾個(gè)點(diǎn)的差異，對(duì)提振內(nèi)需影響確實(shí)有限，何況減免優(yōu)惠沒(méi)有政府價(jià)格管制下，也很可能絕大部分由企業(yè)享受。內(nèi)需問(wèn)題的根源，更多的在于收入水平、消費(fèi)文化和儲(chǔ)蓄文化。

對(duì)于這一點(diǎn)，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌也表示：

“增值稅為我國(guó)第一大主體稅種，從增值稅入手減稅，是自然的選擇。直接降低稅率，減稅效果立竿見影。在現(xiàn)有增值稅多檔稅率中，重點(diǎn)將制造業(yè)等行業(yè)適用16%的稅率降至13%，還將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等稅率從10%降至9%，減稅重點(diǎn)放在扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)上。

至于降低增值稅稅率，能否帶來(lái)商品價(jià)格下降，取決于企業(yè)定價(jià)機(jī)制。如果產(chǎn)品含稅價(jià)格保持不變，降低增值稅稅負(fù)，會(huì)帶來(lái)企業(yè)利潤(rùn)的提高，企業(yè)可以用來(lái)漲工資、加大研發(fā)投入、增加投資等；對(duì)于相對(duì)充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，降低增值稅稅率會(huì)帶來(lái)產(chǎn)品價(jià)格的下降，消費(fèi)者會(huì)明顯受益。但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅紅利會(huì)傳導(dǎo)到消費(fèi)端，帶來(lái)產(chǎn)品價(jià)格的下降，促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)的增加?！?/p>

總之，一系列的減稅降費(fèi)政策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是重大的利好消息！可以預(yù)見，企業(yè)在2019年負(fù)擔(dān)不斷減輕，活力不斷提升！2019年企業(yè)有福了！

2、增值稅稅率降低后，會(huì)計(jì)如何處理？

增值稅降低雖然已經(jīng)是板上釘釘?shù)氖虑榱?，但是距離正式的財(cái)稅文件出臺(tái)，仍需要一段時(shí)間！因而，在等待政策出臺(tái)的過(guò)程中，企業(yè)和會(huì)計(jì)務(wù)必做好準(zhǔn)備！

一、即日起，銷售一方簽訂合同最好含稅！

1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價(jià)為580萬(wàn)元

（1）16%稅率下：

B公司則需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷項(xiàng)稅額為：580萬(wàn)/（1+16%）*16%=80萬(wàn)

（2）稅率降至13%后：

B公司仍需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷項(xiàng)稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬(wàn)

A公司獲利80-66.7=13.3萬(wàn)

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元

（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬(wàn)

（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬(wàn)

B公司可少支付580-565=15萬(wàn)元！

3、結(jié)論：

1、降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)以簽含稅價(jià)合同為好！

2、降稅率前，簽訂合同，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)稅為好！

二、增值稅稅率降低后，會(huì)計(jì)如何處理？

增值稅降低是好事，能讓企業(yè)省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

假設(shè)：

增值稅稅率從2019年1月1號(hào)開始從16%降到13%。

A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物580萬(wàn)元（含稅價(jià)），2019年4月25日確認(rèn)銷售收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款——A公司 5800000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000

2019年4月25日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為13%），并收到A公司支付的貨款。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 5800000

貸：應(yīng)收賬款——A公司 5800000

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 667256.64

營(yíng)業(yè)外收入 132743.36

減少的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問(wèn)題。我們來(lái)看一下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

1、確認(rèn)收入時(shí)，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”800000元。

2、實(shí)際開票時(shí)，按13%的稅率確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。

兩者的差額132743.36元是因國(guó)家降低稅率而減少的稅款！

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