營(yíng)改增行業(yè)銷售額的計(jì)算，分為差額計(jì)稅和全額計(jì)稅兩大類。

其中差額計(jì)稅的有以下七種情況：

1、金融商品轉(zhuǎn)讓：

銷售額 ＝ 賣出價(jià) － 買入價(jià)

【注意】

1、轉(zhuǎn)讓金融商品會(huì)出現(xiàn)正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品的銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

2、金融商品的買入價(jià)可以選擇按照加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、旅游服務(wù)：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)……

3、提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 分包款

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)的：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 土地出讓金

這里僅指一般納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)銷售新項(xiàng)目。

5、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)

6、經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

7、航空運(yùn)輸企業(yè)：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空企業(yè)而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

全額計(jì)稅的有以下兩種情況：

1、貸款服務(wù)，以全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

2、直接收費(fèi)金融服務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

1、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時(shí)可以扣除的是（ ）。

A. 支付的廣告制作費(fèi)

B. 替旅游者支付的景點(diǎn)門票費(fèi)

C. 支付的導(dǎo)游的工資

D. 支付的辦公室租金

【答案】B

【解析】這道題考核的是選擇差額計(jì)稅的旅游公司銷售額的確定。

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 － 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)……

2、多選題

關(guān)于計(jì)稅銷售額的下列表述中，正確的有（ ）。

A. 金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B. 銀行提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C. 建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

【答案】ABD

【解析】這道題考核的是營(yíng)改增行業(yè)銷售額的計(jì)算。建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，才以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。而不是采用一般計(jì)稅方法，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。