企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)與銷售一般貨物的增值稅處理不同。原因在于，企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時間不同，其固定資產(chǎn)進項抵扣適用的抵扣政策可能存在差異，這種差異可能來自中國2009年由生產(chǎn)型向消費型增值稅的改革，或者2011年以來的“營改增”改革等。

為確保增值稅征收、抵扣的連貫性，稅法對納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅的處理區(qū)分了多種情況，如對政策掌握不全則在適用時可能出現(xiàn)計繳錯誤，增加企業(yè)稅務成本，引發(fā)納稅風險。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項，其在購入固定資產(chǎn)時未抵扣進項稅，在銷售時計稅可選擇：

• 簡易計稅：應納稅額 = 含稅銷售額 / (1+3%) * 3%，也即小規(guī)模納稅人的常用計稅方法，可開具增值稅專票；或者
• 優(yōu)惠計稅：應納稅額 = 含稅銷售額 / (1+3%) * 2%，簡按2%的征收率繳納增值稅，享受稅收優(yōu)惠的情況下不能開具增值稅專票。

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

增值稅一般納稅人的增值稅處理分為三種情況：

• 一般計稅：固定資產(chǎn)購入時已抵扣增值稅進項（包括依政策可抵扣而未抵扣的情形），應納稅額 = 含稅銷售額 / (1+適用稅率) * 適用稅率，其中，適用稅率為銷售固定資產(chǎn)時的稅率，目前大多數(shù)固定資產(chǎn)的適用稅率為13%，可開增值稅專票；
• 簡易計稅：固定資產(chǎn)購入時按照當時的政策不得抵扣且未抵扣進項，應納稅額 = 含稅銷售額 / (1+3%) * 3%，可開增值稅專票；或者
• 優(yōu)惠計稅：固定資產(chǎn)購入時按照當時的政策不得抵扣且未抵扣進項（條件與簡易計稅一致，但不能開具增值稅專票），應納稅額 = 含稅銷售額 / (1+3%) * 2%。

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