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增值稅和所得稅

更新時(shí)間: 2024.11.22 06:47 閱讀:

在和一些沒(méi)有財(cái)務(wù)背景知識(shí)的企業(yè)高管或老板交流的時(shí)候,對(duì)增值稅的溝通總是一些不順暢。自己覺(jué)得花了半天時(shí)間解釋增值稅是價(jià)外稅,而高管或老板總是認(rèn)為企業(yè)交了稅怎么不是成本呢?

之前感覺(jué)是這些人沒(méi)有財(cái)務(wù)背景知識(shí),所以溝通有障礙,仔細(xì)深入思考后,發(fā)掘是自己被專業(yè)所蒙蔽了。

增值稅本質(zhì)是什么?

增值稅稅法闡述是對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的增值額進(jìn)行征稅。增值額是產(chǎn)品和服務(wù)的增加值,數(shù)學(xué)表達(dá)是:銷售額-成本,在征納過(guò)程中,簡(jiǎn)化為銷售額-取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的成本。銷售額-成本,基本上就是利潤(rùn)的概念。而結(jié)合征納,銷售額-取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的成本,所得到的利潤(rùn)是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于損益表中的利潤(rùn)總額,也大于營(yíng)業(yè)利潤(rùn),因?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票的成本不包括很多企業(yè)承擔(dān)的成本,如人工、利息等。

可見(jiàn)高管和老板的直覺(jué)沒(méi)有錯(cuò)。是我錯(cuò)了。如何來(lái)還原這個(gè)過(guò)程,調(diào)整到損益表中?有方法。

這里簡(jiǎn)單的提供一個(gè)。

一般以一年為一個(gè)期限,理論上主要也可以是一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期為期限。以現(xiàn)成的利潤(rùn)表為基礎(chǔ):

(1)在營(yíng)業(yè)收入上加上本期增值稅納稅申報(bào)表上的銷項(xiàng)稅額,包括簡(jiǎn)易征收的銷項(xiàng)金額。(2)將本期應(yīng)繳納的增值稅加到所得稅費(fèi)用中。(3)銷項(xiàng)稅額減去本期應(yīng)繳納的增值稅得到的就是本期認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)然已經(jīng)綜合考慮了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和出口退稅。由此得到一張新的損益表,而這張損益表就能發(fā)現(xiàn),企業(yè)真實(shí)的所得稅稅收負(fù)擔(dān),和收入凈利潤(rùn)率。

為何要將本期應(yīng)繳納的增值稅加到所得稅費(fèi)用中,剛才分析了,增值稅本質(zhì)上是對(duì)“利潤(rùn)”征收的,而且這個(gè)“利潤(rùn)”的基數(shù)要遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅所得額。

簡(jiǎn)單可以得到下表:

看到表就可以知道,營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額,就是含稅收入,營(yíng)業(yè)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額,就是含稅成本,當(dāng)然管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中也能取得進(jìn)項(xiàng)專票,如果要分析的更細(xì)致,可以將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分解。

而最最直觀的,是本期應(yīng)繳納的增值稅,就是成了月月預(yù)交的企業(yè)所得稅,而且這項(xiàng)所得稅不匯算清繳,以納不退。不妨拿來(lái)練練,這樣就能明白企業(yè)真實(shí)所得稅稅負(fù)了。

下次,高管或老板再問(wèn)你了增值稅為何不放到利潤(rùn)表,就可以試著用這張表來(lái)解釋解釋。

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