隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)把貨物賣(mài)出口，加上國(guó)家的鼓勵(lì)出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價(jià)格，同時(shí)也提高了國(guó)貨在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

那么問(wèn)題來(lái)了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷(xiāo)項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，銷(xiāo)項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷(xiāo)項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，對(duì)未抵完的進(jìn)項(xiàng)給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認(rèn)收入申請(qǐng)退稅，也可以直接免稅處理；如非報(bào)關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷(xiāo)征稅；最常見(jiàn)的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無(wú)需備案，直接在季報(bào)增值稅時(shí)候填寫(xiě)出口免稅銷(xiāo)售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來(lái)重點(diǎn)介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識(shí)點(diǎn)有案例有實(shí)操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識(shí)及實(shí)務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

2.出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：

出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類(lèi)。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱(chēng)退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

3. 增值稅免抵退計(jì)算：

【舉個(gè)例子】:

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2019年7月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問(wèn)題

【賬務(wù)處理】（計(jì)算我取了整數(shù)） ：

① 外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷(xiāo)產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：銀行存款 3390000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬(wàn)元）

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬(wàn)元）

⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額20萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

二：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。

1.退稅前準(zhǔn)備資料

（1）辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案（商務(wù)部）

（2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)（海關(guān)）

（3）開(kāi)通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開(kāi)通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

（6）領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫(kù)的下載：中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。

三：出口退稅實(shí)操及需注意事項(xiàng)。

1.出口發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)：

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開(kāi)具怎樣的發(fā)票？

2015年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專(zhuān)用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷(xiāo)的盡快繳銷(xiāo)。

b. 出口的發(fā)票開(kāi)具時(shí)，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開(kāi)具；

③匯率：參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購(gòu)方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購(gòu)方企業(yè)可以使用外文填寫(xiě)，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)等可不填寫(xiě)，在地址電話處可填寫(xiě)外商所在國(guó)家或地區(qū)出口銷(xiāo)售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購(gòu)方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)則需填寫(xiě)。

d. 票面金額能都以CIF價(jià)開(kāi)具？

如果票面開(kāi)具的是CIF價(jià)，則在備注欄注明FOB價(jià)。

合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫(xiě)。

e.發(fā)票開(kāi)票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開(kāi)票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_(kāi)票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開(kāi)一張發(fā)票。

①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開(kāi)票限額，將總金額拆分，并開(kāi)具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫(xiě)多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫(xiě)第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。

2.出口退稅需要注意的時(shí)間點(diǎn)：

a.退（免）稅申報(bào)期限。公司在2019年的出口業(yè)務(wù)，未在2020年4月申報(bào)期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)辦理。

簡(jiǎn)言之，退（免）稅申報(bào)和代理證明開(kāi)具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國(guó)家稅務(wù)總局2013年第30號(hào)公告和2018年16號(hào)公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2019年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2020年4月申報(bào)期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報(bào)退（免）稅的復(fù)雜處理。

c.無(wú)相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報(bào)。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無(wú)相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報(bào)在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)。來(lái)料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷(xiāo)期限在5月15日之前，但取消了逾期申報(bào)由免稅改為征稅的規(guī)定。簡(jiǎn)言之，來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)無(wú)論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項(xiàng)。《委托出口貨物證明》開(kāi)具（每年3月15日前）、進(jìn)料加工年度核銷(xiāo)（每年4月20日前）、單證備案期限（申報(bào)后15日內(nèi)）、免稅申報(bào)期限（國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報(bào)流程：

1. 根據(jù)報(bào)關(guān)單信息采集出口明細(xì)；

注：

a. 如上表編號(hào)為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成不是錄入的明細(xì)；

b. 確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會(huì)從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷(xiāo)確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個(gè)重要數(shù)據(jù)是簡(jiǎn)化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫(xiě)規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷(xiāo)售額累加：為201804當(dāng)月出口銷(xiāo)售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷(xiāo)售額累加：為201802當(dāng)月出口銷(xiāo)售額+201803當(dāng)月出口銷(xiāo)售額+201804當(dāng)月出口銷(xiāo)售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

4. 申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報(bào)（國(guó)家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒(méi)有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)；

7.反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報(bào)反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實(shí)操總結(jié)：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒(méi)關(guān)系；

c. 單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動(dòng)增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動(dòng)生成兩個(gè)匯總附表；

d. 無(wú)紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要插入無(wú)紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)、配置正確的無(wú)紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報(bào)數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢；

f. 沒(méi)有疑點(diǎn)或者沒(méi)有不可跳過(guò)疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報(bào)”;

g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)，最后再回到本平臺(tái)進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問(wèn)題：

一、 問(wèn)：免稅申報(bào)應(yīng)如果操作？

答：第一，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)/p>

第二，一般納稅人免稅申報(bào)涉及的報(bào)表有《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報(bào)表》的主表。

具體填報(bào)規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫(xiě)本期出口免征增值稅的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷(xiāo)售額。

2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

第18欄：填寫(xiě)免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

第19欄：填寫(xiě)免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

第14欄：填寫(xiě)免征增值稅項(xiàng)應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 《增值稅納稅申報(bào)表》主表

第8欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。

第9欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的貨物銷(xiāo)售額及適用零稅率的貨物銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷(xiāo)售額。

第10欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額及適用零稅率的勞務(wù)銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

二、 問(wèn)：進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請(qǐng)與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會(huì)引發(fā)此類(lèi)報(bào)錯(cuò)。

情況一：申報(bào)系統(tǒng)沒(méi)有安裝在默認(rèn)的C盤(pán)路徑下。申報(bào)系統(tǒng)安裝時(shí)更改了申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑，有可能會(huì)導(dǎo)致此類(lèi)報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進(jìn)去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認(rèn)C盤(pán)的路徑下。如果無(wú)法進(jìn)入系統(tǒng)，可以尋找申報(bào)系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右擊申/p>

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會(huì)阻攔申報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境導(dǎo)致軟件運(yùn)行時(shí)報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運(yùn)行組件，如存在被查殺的組件，先將申報(bào)系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報(bào)系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運(yùn)行系統(tǒng)即可。

三、 問(wèn)：怎么變更公司的類(lèi)型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類(lèi)型和退稅計(jì)算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準(zhǔn)變更前已通過(guò)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準(zhǔn)備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過(guò)出口退（免）稅申報(bào)軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報(bào)系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

點(diǎn)擊“增加”，其中“變更事項(xiàng)”選擇要變更的內(nèi)容，點(diǎn)擊保存。

然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥?bào)表，第三步生產(chǎn)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

四、 問(wèn)：報(bào)關(guān)單上的成交方式為非FOB時(shí)，退稅申報(bào)怎么換算？

答：《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報(bào)的形式為“FOB”、“C&F”和“CIF”。其他的國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)比如EXW 、FCA和DAP等，根據(jù)是否包含“運(yùn)費(fèi)”和/或“保費(fèi)”，分別歸并到“FOB”、“C&F”和“CIF”，也就是成交方式、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的換算方式如下：

C&F=FOB+運(yùn)費(fèi)

CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)

運(yùn)費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運(yùn)費(fèi)率、運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算）

502/30/2（幣種/單價(jià)/運(yùn)費(fèi)按噸數(shù)計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總價(jià)/運(yùn)費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

保費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費(fèi)率/保費(fèi)按保費(fèi)率計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總保費(fèi)/保費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

下面來(lái)舉個(gè)例子：

計(jì)算如下：

1. 運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=3000+2000=5000

2. 計(jì)算分?jǐn)偘俜直龋海?0000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項(xiàng)號(hào)1FOB價(jià)格=30000*0.95=28500

項(xiàng)號(hào)2FOB價(jià)格=20000*0.95=19000

項(xiàng)號(hào)3FOB價(jià)格=50000*0.95=47500

注：計(jì)算FOB時(shí)需考慮運(yùn)保費(fèi)不同幣值的關(guān)單，運(yùn)保費(fèi)應(yīng)換算為與成交幣值相同再計(jì)算。

五、 問(wèn)：貨物發(fā)生退運(yùn)了怎么辦？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十條第三項(xiàng)規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)?！a(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果此筆貨物退運(yùn)之前已申報(bào)完出口退稅，需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)將其做負(fù)數(shù)沖減掉，申報(bào)流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入申報(bào)的所屬期。

第二步，點(diǎn)擊左側(cè)向?qū)?，選擇單證申報(bào)向?qū)А獑巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”

第三步，進(jìn)去數(shù)據(jù)錄入界面。點(diǎn)擊“增加”按鈕，開(kāi)始錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。退運(yùn)數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)，注意退貨計(jì)稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報(bào)過(guò)出口退稅了，則還需要進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的沖減，對(duì)應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實(shí)際情況為準(zhǔn)。錄入完成后，保存。最后別忘了點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”。

第四步，回到向?qū)K，點(diǎn)擊“打印單證申請(qǐng)表”，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，進(jìn)行申請(qǐng)表的打印。

第五步，在單證向?qū)е悬c(diǎn)擊“生產(chǎn)單證申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后選中“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。

最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》即可。

六、 問(wèn)：發(fā)現(xiàn)進(jìn)料核銷(xiāo)數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年16號(hào)第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷(xiāo)手續(xù)?！币虼耍髽I(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤及時(shí)跟所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷(xiāo)手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷(xiāo)流程及常見(jiàn)問(wèn)題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)電子化手冊(cè)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)賬冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況進(jìn)項(xiàng)核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷(xiāo)。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實(shí)的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)需要采集缺失的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)進(jìn)行紅沖；c數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)負(fù)數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷(xiāo)后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷(xiāo)確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。

第六， 應(yīng)在確認(rèn)核銷(xiāo)后的首席免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過(guò)的進(jìn)料反饋數(shù)據(jù)，單機(jī)版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中進(jìn)行處理。然后到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的進(jìn)料向?qū)АM(jìn)料加工反饋查詢—免抵退核銷(xiāo)申報(bào)查詢中查看一下已審核通過(guò)的核銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)，核對(duì)一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準(zhǔn)備工作以及實(shí)際操作其實(shí)并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實(shí)是退采購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，在同時(shí)有內(nèi)銷(xiāo)有外銷(xiāo)的情況下，合理安排進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！