分公司如何進行報稅？作為財務(wù)又該注意哪些呢？

本文以通俗易懂的表述來說一下分公司的報稅，因此需要舍棄一些晦澀難懂的精確表達，請大家耐心看完整篇文章哦~

首先分公司在工商注冊的時候要選擇獨立核算還是非獨立核算，注意是否是獨立核算是在工商注冊階段作出的認定，跟后續(xù)的稅務(wù)認定不存在必然關(guān)系。也就是說就算你工商注冊階段選擇了非獨立核算，后續(xù)稅務(wù)登記的時候，稅務(wù)機關(guān)也可能給你核定增值稅和企業(yè)所得稅，要你按期申報。

如果分公司只是承擔(dān)某一部門職責(zé)，比如倉儲、營銷等，那么應(yīng)該選擇非獨立核算。非獨立核算的分公司不論與總公司是跨省還是跨縣（市），在分公司稅務(wù)登記的時候做好溝通，不能讓稅務(wù)機關(guān)核稅時把增值稅和企業(yè)所得稅給咱核上了。分公司如果有員工，那么申請個稅核定，每月申報個稅即可，分公司也不得對外開票。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局2012年27號文第五條“不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”。注意各地可能需要辦理的手續(xù)不一樣，需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

如果分公司能獨立產(chǎn)生經(jīng)營收入，那么應(yīng)該選擇獨立核算。獨立核算的分公司的增值稅和企業(yè)所得稅一般獨立核算納稅，如果希望由總公司匯總納稅的，

需要區(qū)分為以下三種情形處理：

情形1：總分公司屬于同一縣（市）

增值稅：可以申請由總機構(gòu)統(tǒng)一向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)匯總繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：一般是可以由總公司匯總納稅的，但是具體的執(zhí)行情況需要跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通。

情形2：總分公司跨縣（市），但是在同一省內(nèi)

增值稅：總分公司不在同一縣（市）的，但在同一省的，經(jīng)省財政廳、國家稅務(wù)局（注意不是國家稅務(wù)總局）審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。依據(jù)：財稅〔2012〕9號。

企業(yè)所得稅：僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照2012年第57號公告規(guī)定聯(lián)合制定。注意：跨縣不跨省的，由省級稅務(wù)機關(guān)制定管理辦法，一般也是可以“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”

情形3：總分公司跨省的

增值稅：總分機構(gòu)跨省的，需要經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準，才可以匯總繳納增值稅（依據(jù)：財稅[2013]74號）。但是這個“匯總繳納”并不代表分公司不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅了，匯總繳納的意義在于總分機構(gòu)的銷項和進項可以匯總起來計算應(yīng)交稅額，這樣起到節(jié)稅的作用。

那么分公司如何在當(dāng)?shù)乩U納增值稅呢？分為預(yù)繳和清算兩個階段。在年度期間，分公司按照自己的銷售額*財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的預(yù)征率，計算出每期應(yīng)該預(yù)繳的增值稅。年度終了后，總分公司按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算，意思就是總分公司按照銷售收入分攤應(yīng)交的增值稅，如果算出來分公司應(yīng)該補繳，那么分公司在以后預(yù)繳時一并補齊稅款，如果算出來分公司多繳了，可以在以后預(yù)繳時扣除。

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅實行匯總納稅管理，即匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。依據(jù)是國家稅務(wù)總局2012年57號文。注意：1.總分公司都要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)做備案 2.分公司需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，具體金額由總公司統(tǒng)一計算分攤。

注意獨立核算的分公司，不論是否選擇匯總納稅，都需要有報稅的動作，只是報稅金額一個由自己確定另一個由總公司確定。

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來源：世杰財稅筆記