弄清香港離岸公司的報稅規(guī)則，才能更好地經(jīng)營管理企業(yè)。

注意事項

1. 離岸公司是否需要繳納香港利得稅？

《稅務(wù)條例》并沒有豁免離岸公司繳納利得稅的條文規(guī)定。離岸公司是否須要繳納利得稅，須視乎該公司是實際在港經(jīng)營，最終評定由稅局決定。

2. 在什么情況下離岸公司需要繳納利得稅？

一般來說，一間公司如在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，并從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，便須繳納利得稅。這項原則同樣適用于在香港及在海外注冊成立的公司。

3. 稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)？

這個問題必須根據(jù)事實決定，每一個案的情況都不同。不過，應(yīng)注意的是，公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在香港才算是在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)。此外，公司在港的代理所進行的活動，亦可以列為有關(guān)的考慮因素。

4. 稅務(wù)局怎樣決定一家公司的利潤是于香港產(chǎn)生或得自香港？

這也須根據(jù)事實來決定。一般原則是要查明該公司哪些活動產(chǎn)生有關(guān)利潤，以及這些活動的進行地方。

5. 一家在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司，有什么申報規(guī)定需要遵守？

在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司，須遵守與香港公司相同的申報規(guī)定?；镜囊?guī)定是，該公司須向稅務(wù)局的商業(yè)登記署申請登記其業(yè)務(wù)，并提交當局向該公司發(fā)出的利得稅報稅表。

如該公司在任何一個課稅年度有應(yīng)課稅利潤，但仍未收到稅務(wù)局的報稅表，則該公司須在該課稅年度的評稅基期完結(jié)后的4個月之內(nèi)，以書面通知稅務(wù)局須要課稅。

此外，公司須備存足夠的英文或中文記錄，以便易于確定應(yīng)評稅利潤，并須在該記錄所關(guān)乎的交易完結(jié)后，將該記錄保留最少7年。

6. 離岸公司在提交利得稅報稅表時，是否要提交經(jīng)審計的帳目？

如離岸公司的注冊地區(qū)沒有法例規(guī)定須審計帳目，而該公司的帳目亦未經(jīng)審計，稅務(wù)局會接受該公司提交未經(jīng)審計的帳目作為報稅表的佐證。

不過，如果帳目確實經(jīng)過審計，即使有關(guān)地區(qū)的法例沒有審計規(guī)定，該公司也應(yīng)該把經(jīng)審計的帳目連同報稅表一并遞交。

如離岸公司的總部設(shè)于香港以外的地方，但在香港設(shè)有分行，稅務(wù)局一般都會接納未經(jīng)審計的分行帳目，而無須附加經(jīng)審計的環(huán)球帳目。不過，評稅主任可視乎情況需要而要求提供經(jīng)審計的環(huán)球帳目。

7. 離岸公司的特許權(quán)使用費收入是否需要繳納利得稅？

即使該離岸公司在香港沒有經(jīng)營任何業(yè)務(wù)，它所收取的特許權(quán)使用費如屬以下情況均須予征收利得稅：

(1) 因電影片膠卷或電視片膠卷或紀錄帶、任何錄音，或任何與上述膠卷、紀錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料在香港上映或使用而收取的款項；

(2) 就在香港使用或有權(quán)使用任何專利、設(shè)計、商標、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn)，或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在香港使用而收取的款項；

(3) 就在香港以外地方使用或有權(quán)在香港以外地方使用任何專利、設(shè)計、商標、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn)，或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在香港以外地方使用而收取的款項，而該款項在確定某人根據(jù)利得稅的應(yīng)評稅利潤時是可予扣除的（不適用于在2004年6月25日前收取或應(yīng)累算的款項）。

在上述的情況，應(yīng)評稅利潤是該款項的30%（如款項是于2003年4月1日前收取或應(yīng)累算的，比率則為10%）。

但如果離岸公司是你公司的關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)評稅利潤則可以款項的100%計算。應(yīng)繳稅款則須根據(jù)計算所得的應(yīng)評稅利潤，按適用的稅率計算。

此外，離岸公司是以你公司的名義接受課稅，你公司須按照《稅務(wù)條例》規(guī)定，在支付款項給離岸公司前，預(yù)扣足以繳稅的款項。

8. 離岸公司有什么需要特別遵守的規(guī)定？

基本上，離岸公司與香港公司的處理方法相同。不過，如果公司份屬非居港人士，就必須注意以下事項：

(1) 非居港人士如在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得源自香港的利潤，都必須直接繳稅，或以代理人名義繳稅。稅款會從非居港人士的資產(chǎn)收回或向代理人收取，代理人必須在非居港人士的資產(chǎn)中預(yù)扣足以繳稅的款項。

(2) 非居港人士如收取了問題7所述的特許權(quán)使用費，須按照前文所述方式繳付利得稅。

(3) 本港人士（包括公司）如在香港代表非居港人士售賣貨物，必須每季向稅務(wù)局提交報稅表，述明出售的總得款，并同時向稅務(wù)局繳交相等于售貨得款1%的款項，或與稅務(wù)局協(xié)議后，繳交較低款額的款項。

(4) 非居港人士與密切關(guān)聯(lián)的居港人士之間如有業(yè)務(wù)來往，而經(jīng)安排后，居港人士不獲任何利潤，或所獲利潤低于正常水平，有關(guān)業(yè)務(wù)可能會被視為由非居港人士經(jīng)居港人士為他以代理人身份在香港經(jīng)營。

(5) 非居港人士因非居港藝人或運動員在港演出而直接或間接收取款項，須遵守特別的評稅及收稅程序。

公司是否屬非居港人士主要根據(jù)事實決定，離岸公司不一定就是非居港人士，這一點必須留意。

9. 離岸公司如何能確定其活動是否需要繳納利得稅？

公司可以考慮把預(yù)計的交易或安排，根據(jù)《稅務(wù)條例》第88A條申請事先裁定，申請時須繳交費用。申請程序詳列于《香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第31號：事先裁定》。

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