隨著財稅監(jiān)管趨嚴，核定征收的逐步取消，查賬征收又對發(fā)票的要求較高，很多餐飲企業(yè)都在做合規(guī)化改革，眾所周知，雖然餐飲行業(yè)有天然的進銷項稅率差，但餐飲行業(yè)取得發(fā)票相對來說較為困難，如日常費用無法取得發(fā)票，導(dǎo)致增值稅稅負較高，其實國家有給一些紅利政策，但具體使用方式可能一些人對政策了解不夠透徹，結(jié)合案例，我們重點對公司員工從第三方平臺購買機票，收到的電子發(fā)票是否可以抵扣增值稅或者說公司員工出差如何才能享受計算抵扣增值稅政策？

案例：

A公司甲員工往返北京、上海兩地出差，交通工具選擇飛機，取得一張1000元的行程單和800元攜程開具的電子發(fā)票，財務(wù)收到員工報銷的行程單和電子發(fā)票是否可以抵扣增值稅及抵扣的金額是多少？

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號文第六條原文如下：

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

由條文規(guī)定可知，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可進行計算抵扣增值稅，故甲員工取得的1000元的行程單是可以按規(guī)定計算進項稅進行抵扣，抵扣金額=1000/（1+9%）*9%=82.57元。

攜程開具的電子發(fā)票稅目為“經(jīng)紀代理服務(wù)-代訂機票產(chǎn)品”，而條文“規(guī)定取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額”的前提為電子發(fā)票稅目屬于“運輸服務(wù)”（僅限于國內(nèi)旅客），故甲員工取得的攜程電子發(fā)票不可以抵扣增值稅。

總結(jié)：財務(wù)人員收到公司員工差旅交通費有關(guān)的電子發(fā)票時，一定要注意電子發(fā)票稅目，合理利用國家政策紅利降低企業(yè)增值稅稅負。

另外目前多數(shù)人購買機票會通過攜程、飛豬、去哪兒等第三方服務(wù)平臺購買，從公司成本最優(yōu)角度考慮，建議可通過第三方服務(wù)平臺選擇郵寄行程單（產(chǎn)生的郵費亦可開具電子發(fā)票）或到機場航空公司自取行程單。

作者：小晟