金稅四期+全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺的到來，你的發(fā)票底細(xì)，大數(shù)據(jù)比你還清楚！今天我們就用一個(gè)案例來聊一下發(fā)票作廢的相關(guān)事情。

某公司會計(jì)違規(guī)作廢發(fā)票竟然引來了長達(dá)10月的稅務(wù)稽查，可謂是血淚教訓(xùn)！事情經(jīng)過是這樣的：

結(jié)果，武漢稅務(wù)檢查組通過“增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)”查詢A公司2015年11月26日開具給B公司的2份增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)，發(fā)現(xiàn)已作作廢處理。

檢查組經(jīng)查詢金三系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，管理局在2015年12月17日已將該企業(yè)開具的所有發(fā)票全部列為失控發(fā)票。

對此稅務(wù)局定性：

對A公司2015年11月26日開具給B公司的2份增值稅專用發(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成少繳稅款的行為定性為偷稅。

作廢2張發(fā)票引來稅務(wù)稽查，對企業(yè)來說是一個(gè)慘痛的教訓(xùn)，也警醒廣大財(cái)務(wù)人：違規(guī)作廢發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，財(cái)務(wù)人必須守好防火線，杜絕發(fā)票違規(guī)作廢行為！

那么，作廢發(fā)票如何自查？什么情況下可以正常作廢？哪些發(fā)票是不能作廢的？今天一次性說明白！

一、發(fā)票不能任性作廢，小心稅務(wù)局稽查！有以下4種情況，馬上自查整改！

1、頻繁作廢、大量跨月沖紅發(fā)票

全電發(fā)票即將上線，發(fā)票頻繁作廢、存在大量跨月沖紅發(fā)票等異常行為會被實(shí)時(shí)監(jiān)控，引起稅務(wù)預(yù)警！這種行為很可能會被認(rèn)定人為調(diào)節(jié)收入，偷稅漏稅！

2、小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近作廢發(fā)票

小規(guī)模納稅人可享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策，增值稅、所得稅及附加稅等多項(xiàng)稅費(fèi)皆有減免。而小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額500萬以下，超過500萬會強(qiáng)制轉(zhuǎn)成一般納稅人。

利益驅(qū)使下，有些人就動(dòng)了“歪腦筋”，銷售額超了就作廢發(fā)票，人為控制銷售額在500萬以下。這種行為會被重點(diǎn)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)補(bǔ)稅+罰款，得不償失！

3、虛列成本后串通作廢

銷售方與受票方惡意串通，由銷售方給受票方開票，受票方收到發(fā)票后虛列成本，銷售方作廢卻不收回發(fā)票聯(lián)，這種情況下即使雙方有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來，大數(shù)據(jù)比對后也會無所遁形，一旦查處會被認(rèn)定為偷稅！

4、重開發(fā)票和作廢發(fā)票完全一致

當(dāng)月作廢的發(fā)票，次月又重開，而且重開和作廢的完全一致，不引起懷疑都難！如果沒有合理的解釋，就會列入違規(guī)作廢的行列。

二、發(fā)票正常作廢操作流程

1、可以放心作廢的4種情形

2、增值稅專用發(fā)票作廢的條件、方法和留存要求

3、增值稅普通發(fā)票作廢的條件、方法和留存要求

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票作廢的條件和流程

5、不能作廢的發(fā)票

增值稅電子發(fā)票、成品油專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、已勾選申報(bào)抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票。