1、支付單位是否要代扣代繳個人所得稅

依據(jù)《個人所得稅法》及《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，支付單位在取得個人代開的勞務(wù)費發(fā)票，支付款項時有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

2、勞務(wù)報酬所得如何計算個人所得稅

適用稅率（預(yù)扣預(yù)繳稅率）：20%，勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額（計稅基礎(chǔ)）；勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。另對一次取得勞務(wù)報酬畸高的適用兩檔高稅率，具體如下表：

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

例1：收入額不超過4000元，A公司取得王某由稅務(wù)機關(guān)代開的勞務(wù)費發(fā)票3500元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

（3500-800）X 20%=540元

例2.收入額超過4000元不超過20000元，B公司取得李某代開的勞務(wù)費發(fā)票18000元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

[18000-（18000）X 20%）] X 20% =2880元

例3. 收入額超過20000元不超過50000元，C公司取得張某代開的勞務(wù)費發(fā)票40000元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

[40000-（40000）X 20%）] X30% - 2000 =7600元

3、為什么以上勞務(wù)報酬適用的稅率叫預(yù)扣預(yù)繳稅率

勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為：“綜合所得”，個人在取得勞務(wù)報酬所得時由支付單位根據(jù)適用預(yù)扣預(yù)繳稅率代扣代繳，個人在次年3月31日-6月30日再根據(jù)取得的綜合所得匯算清繳，此處不作過多介紹。

4、替?zhèn)€人扣繳的個稅能否稅前扣除

毫無疑問是不能扣除的。一般來說，企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬是開票金額，也就是說大部分企業(yè)并不是真正代扣代繳個人所得稅，而是由企業(yè)自己承擔(dān)了這部分稅金，這部分稅金應(yīng)由取得勞務(wù)報酬的個人承擔(dān)。企業(yè)最好與提供勞務(wù)的個人簽訂合同加以明確。

5、如果勞務(wù)報酬代扣代繳的個人由企業(yè)承擔(dān)了會有哪些風(fēng)險

首先在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。另外，如果企業(yè)承擔(dān)了這部分個稅，也就是說提供勞務(wù)的個人所得的收入是稅后凈收入，要將企業(yè)承擔(dān)的稅金并入后還原成含稅收入重新計算個人所得稅，這樣不僅個稅的計稅基礎(chǔ)增加了，相應(yīng)增值稅及附加稅的計稅基礎(chǔ)也相應(yīng)增加了。