財(cái)務(wù)2：老板說(shuō)這個(gè)月要少交稅，但是剛開(kāi)了幾張大額發(fā)票出來(lái)咋辦？老板要求作廢掉！

財(cái)務(wù)3：我是小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度開(kāi)票開(kāi)了50萬(wàn)的發(fā)票，超了免征限額，作廢掉6萬(wàn)吧，這樣就不用交稅了！

且慢！以上的作廢情況統(tǒng)統(tǒng)踩了雷區(qū)！如果你看完這篇文章后，你會(huì)了解：

• 企業(yè)違規(guī)作廢后果嚴(yán)重，可能補(bǔ)稅加拘留！
• 4大發(fā)票作廢雷區(qū)莫要踩
• 這些發(fā)票可以作廢，但這3種發(fā)票萬(wàn)萬(wàn)不能作廢
• 發(fā)票作廢時(shí)找不到作廢發(fā)票怎么辦？...

一、違規(guī)作廢發(fā)票，后果嚴(yán)重需當(dāng)心！

1、企業(yè)違規(guī)作廢？補(bǔ)稅加拘留！

案例1：

A公司為隱匿收入，將開(kāi)具給醫(yī)院的增值稅普通發(fā)票未作全聯(lián)次收回，并違規(guī)自行作廢醫(yī)院已正常入賬的發(fā)票200余張，涉及金額近330萬(wàn)元，被稅務(wù)局責(zé)成補(bǔ)稅，加收滯納金并處1倍罰款，合計(jì)近150萬(wàn)并移交司法機(jī)關(guān)。

案例中A公司未通知受票方，直接將對(duì)方已經(jīng)入賬的普通發(fā)票作廢了。實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員在發(fā)票勾選認(rèn)證的時(shí)候，也會(huì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這種問(wèn)題，明明發(fā)票收到的時(shí)候是正常的，對(duì)方也未通知發(fā)票有做變動(dòng)， 但是發(fā)票竟然被已經(jīng)作廢或者紅沖了！

雖然現(xiàn)在勾選平臺(tái)新上線的“紅字增值稅發(fā)票信息提示”功能，只要你登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（勾選平臺(tái)），系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)跳出本月你收到的紅字發(fā)票信息。但是你窩火啊！而且作廢的發(fā)票是不會(huì)提示的！

案例2：

原桐鄉(xiāng)市國(guó)稅局政策法規(guī)部門的稅務(wù)人員在專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查中發(fā)現(xiàn)，某建材公司每個(gè)月領(lǐng)用的增值稅普通發(fā)票由25份逐漸增加至400份，但發(fā)票領(lǐng)用數(shù)增加后，該公司申報(bào)銷售收入與之前相差不大。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步查證發(fā)現(xiàn)，該公司2014年7月才注冊(cè)成立,自成立以來(lái)幾乎每個(gè)月月初都有領(lǐng)用發(fā)票的記錄，但一到月底，該公司就會(huì)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)將開(kāi)出的增值稅普通發(fā)票大量作廢，此舉顯然不符合經(jīng)營(yíng)交易常規(guī)。

最終，稅警雙方掌握證據(jù)證明，該建材公司在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，采取月初開(kāi)票、月底作廢的手段虛開(kāi)發(fā)票，最終將涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的人員抓捕，并依法刑事拘留。

以上都屬于非正常原因作廢發(fā)票，在生活中比較常見(jiàn)的違規(guī)作廢行為比如：一家小個(gè)體季度發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具了50萬(wàn)啦了，為了不上稅，老板與顧客協(xié)商將已開(kāi)具的票作廢，下月重開(kāi)，將當(dāng)月發(fā)票開(kāi)具金額降入30萬(wàn)以下，達(dá)到不上稅的目的。

2、總結(jié)4大發(fā)票作廢雷區(qū)

（1）免征點(diǎn)附近大量作廢發(fā)票！

（2）作廢發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣

（3）小規(guī)模納稅人和一般納稅人臨界點(diǎn)作廢發(fā)票

（4）突然大額作廢發(fā)票

很多企業(yè)為了少交稅，防止銷項(xiàng)稅額過(guò)大、繳稅過(guò)多，主動(dòng)將原本正常的發(fā)票作廢已達(dá)到控制銷售額的目的，利用稅收優(yōu)惠政策逃避稅款?？赡苌婕颁N售方違規(guī)作廢發(fā)票隱瞞收入、與受票方惡意串通虛列成本，涉及虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

以上違規(guī)行為看似天衣無(wú)縫，實(shí)則早被大數(shù)據(jù)所記錄，極其容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的預(yù)警，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。

3、違規(guī)作廢發(fā)票承擔(dān)的后果：

（1）補(bǔ)繳稅款

（2）加收滯納金

（3）罰款

（4）情節(jié)嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)

很多企業(yè)抱著僥幸心理違規(guī)作廢發(fā)票，忽略了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的后果。企業(yè)和會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)明晰相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，切勿貪圖一時(shí)的利益造成更大的損失。

二、您知道這4種發(fā)票不能作廢嗎？速速Get！

不是所有的發(fā)票都可以作廢，有三種情況開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法作廢，只能開(kāi)具紅字發(fā)票，一起來(lái)看~

1、增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，同時(shí)，電子發(fā)票具有可復(fù)制性，無(wú)法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子發(fā)票一旦開(kāi)具不能作廢。

發(fā)生退貨、電子發(fā)票開(kāi)具有誤等情況，開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。增值稅電子發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票需要與對(duì)應(yīng)的物流、資金流信息一致。

（1）增值稅電子普通發(fā)票不能作廢。

納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

（2）增值稅電子專用發(fā)票不能作廢。

納稅人開(kāi)具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，不能作廢，只能開(kāi)具紅字電子專票。

注意事項(xiàng)

相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開(kāi)具流程，電子專用發(fā)票紅沖時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字增值稅電子專票發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

2、成品油專用發(fā)票不能作廢

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具，所以，開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

文件規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）

3、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不能作廢

根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。

開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。

關(guān)于消費(fèi)者手中的發(fā)票聯(lián)次，有以下具體的收回措施：

（1）如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián)；

（2）如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián)；銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件；如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

（3）如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

4、其他情形

（1）不符合發(fā)票作廢條件。

（2）已經(jīng)勾選申報(bào)抵扣和已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票不能作廢。

（3）已抄稅發(fā)票不能作廢。

（4）跨月發(fā)票不能作廢。

（5）發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢。

三、什么情況下發(fā)票可以作廢？

1、對(duì)于自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票：

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

（1）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）同時(shí)滿足以下3個(gè)條件可作廢：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；

③購(gòu)買方未勾選確認(rèn)申報(bào)抵扣，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

提醒：作廢增值稅專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)或增值稅發(fā)票公告服務(wù)平臺(tái)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。”

如果開(kāi)具的專票不符合以上的發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要紅沖的，按以下方法開(kāi)具紅字專用發(fā)票：

2、 對(duì)于代開(kāi)的發(fā)票

納稅人代開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開(kāi)增值稅發(fā)票的，可憑已代開(kāi)發(fā)票在代開(kāi)當(dāng)月向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)；不符合作廢條件的，可以通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

【辦理材料】

注意事項(xiàng)

收到增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月勾選確認(rèn)抵扣后開(kāi)票方誤操作將該發(fā)票作廢，已勾選確認(rèn)抵扣的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否退回開(kāi)票方？

按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))要求，此類發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)銷售方進(jìn)行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應(yīng)要求購(gòu)買方退回已作廢的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

四、作廢時(shí)查詢系統(tǒng)找不到需要作廢的發(fā)票？淡定！

在查詢需要作廢的發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)找不到發(fā)票的情況，別慌，淡定！越慌越急越手忙腳亂，從這四個(gè)方面對(duì)照查不到發(fā)票的原因：

貓叔提醒：

金稅四期下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息基本上處于透明狀態(tài)，開(kāi)票數(shù)據(jù)也在監(jiān)管系統(tǒng)一下暴露無(wú)遺，僥幸心理違規(guī)作廢發(fā)票，忽略了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的后果。