2023年報銷發(fā)票日期為2022的費用該如何做賬？

2023年報銷的發(fā)票日期為2022年的費用，怎么入賬？應該做到2023年嗎？

解答：

應結(jié)合實際的經(jīng)濟業(yè)務來分析決定，可能存在多種情形。

一、該費用應予以資本化的

費用資本化的包括需要計入存貨成本、無形資產(chǎn)成本或固定資產(chǎn)成本等。

由于該項費用需要資本化，不會影響2022年度的會計利潤，也不需要在2022年度直接進行稅前扣除，因此在2023實際報銷時：

（一）上年度已經(jīng)預提的

借：應付利息/應付賬款等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等

（二）上年度沒有預提的

借：生產(chǎn)成本/制造費用/原材料/無形資產(chǎn)/在建工程等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等

二、該費用應以費用化的

由于該項費用應予以費用化，如果該項費用屬于2022年度實際發(fā)生的，則按照稅法規(guī)定應在2022年度稅前扣除；如果該項費用屬于預付性質(zhì)，實際費用發(fā)生對應的是2023年度，則應在2023年度進行稅前扣除。

（一）上年度已經(jīng)預提的

借：應付利息/應付賬款等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等

（二）上年度沒有預提的且屬于上年度實際發(fā)生的費用

1.執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的

借：銷售費用/管理費用/財務費用

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等

說明：雖然執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，會計核算是直接計入報銷的當期，但是按照稅法規(guī)定該項費用應在2022年度稅前扣除，而不是在2023年度稅前扣除，因此在企業(yè)所得稅年度匯算時應做納稅調(diào)整。

2.執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的

依照會計準則規(guī)定，對屬于上年度費用且金額重大的，如果上年度沒有計入損益則屬于重大會計差錯，應做追溯調(diào)整。

（1）報銷支付

借：以前年度損益調(diào)整

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等

（2）調(diào)整應交所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

（3）調(diào)整所有者權(quán)益

借：盈余公積

利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

說明：如果金額不大，不構(gòu)成重大會計差錯的，可以不做追溯調(diào)整，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目，而是直接計入實際報銷月份的相關(guān)費用科目。在稅收實務中，對于跨年度的費用發(fā)票，只要是金額不大，且不存在故意避稅的行為，稅務局也不太刻意關(guān)注并要求企業(yè)調(diào)整，比如1月份報銷的差旅費中有點12月份的住宿、交通費等。

三、屬于預付性質(zhì)的

雖然費用發(fā)票日期是2022年度，但是費用卻可能是預付性質(zhì)的，比如發(fā)票日期是2022年12月份房租發(fā)票，但是對應的房租卻是2023年1季度。

（一）預付房租的

對于2023年報銷發(fā)票日期是2022年度的房租，且屬于預付性質(zhì)的，應直接計入報銷的當期。

1.屬于租賃開始日的

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負債-未確認融資費用

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）等

貸：銀行存款

租賃負債-租賃付款額等

2.屬于租賃期間支付租金的

借：租賃負債-租賃付款額

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（二）預付其他費用的

借：預付賬款/在建工程等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（如取得按規(guī)定可以抵扣進項的）

貸：銀行存款等