最近有客戶咨詢個(gè)人（假設(shè)個(gè)人未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記）代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的增值稅征稅率是多少的問題，筆者覺得咨詢的內(nèi)容具有普遍性，所以分享給大家。

背景：自由職業(yè)者甲給深圳A公司提供翻譯服務(wù)，自由職業(yè)者甲每次服務(wù)費(fèi)收入達(dá)數(shù)千元，但是自由職業(yè)者甲不清楚代開發(fā)票的時(shí)候增值稅征收率是多少？對(duì)此感到困惑。

問題：個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的增值稅征稅率是多少？

處理建議：個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳增值稅，正常情況下增值稅的征收率為3%。2023年減按1%征收率征收增值稅，但是單次服務(wù)費(fèi)不超過500元的話免征增值稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。”

根據(jù)上述法規(guī)的規(guī)定，單次服務(wù)費(fèi)未達(dá)到500元（含本數(shù)）即未達(dá)到起征點(diǎn)，因此免征增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/span>

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告〔2023〕1號(hào)）規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/span>

根據(jù)上述法規(guī)的規(guī)定，月銷售額不超過10萬（季度銷售額不超過30萬）的免征增值稅，但是上述規(guī)定針對(duì)的是按期納稅的小規(guī)模納稅人，而個(gè)人代開發(fā)票這種行為，屬于按次納稅，所以不超過10萬（季度銷售額不超過30萬）的話是不能享受免增值稅的優(yōu)惠政策。文件中又規(guī)定2023年期間適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅。因此個(gè)人代開勞務(wù)服務(wù)費(fèi)超過500元的話增值稅按1%征收率計(jì)算增值稅。

本文涉及到的法規(guī)鏈接：

1. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：https://www.webtax.com.cn/articles/43979

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告〔2023〕1號(hào)）：https://www.webtax.com.cn/articles/241311