在今年之前，利用個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)的核定征收政策進行稅務(wù)籌劃是一種非常通用的做法，隨著2021年稅務(wù)總局41號文的下發(fā)，以及全面的政策縮緊，全國范圍內(nèi)已經(jīng)罕見企業(yè)可以進行核定征收了。整體的稅務(wù)籌劃市場也全面轉(zhuǎn)型到個體工商戶的時代。

在去年年底，我們的李克強總理在市場監(jiān)督管理總局進行調(diào)研的時候，就明確表示全國市場主體突破1.5億戶，其中個體工商戶突破1億戶。并且近些年來，每次發(fā)布的稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，比如個人所得稅減半征收等，都會特別列明包含個體工商戶。今天就來聊一聊個體戶的個體核定征收。

個體工商戶的特點

個體工商戶是一種市場主體給類型，但是既不是法人單位也不是企業(yè)。根據(jù)《民法典》

第五十四條　【個體工商戶的定義】自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。反過來可以得出結(jié)論，在法理層面?zhèn)€體工商戶等同于對應(yīng)的個人。個體戶的投資者專業(yè)說法叫”經(jīng)營者”， 再結(jié)合《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》【國家稅務(wù)總局令第35號】第四條個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。所以從稅法角度看，個體工商戶性質(zhì)也屬于個人，交個人所得稅，其稅目為"經(jīng)營所得”，。這也是為什么支付給個體工商戶的費用可以直接支付給對應(yīng)經(jīng)營者個人的法理依據(jù)。

核定征收的方式

個體戶的核定主要遵循的法規(guī)為：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》【國家稅務(wù)總局令第16號】和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2006]183號】分成三種方式：

① 定期定額征收，計算方式為：

應(yīng)稅金額=應(yīng)納稅所得額=銷售總額*月核定征收率

② 核定應(yīng)稅所得率，計算方式為：

應(yīng)稅金額=銷售總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率-速算扣除數(shù)

③ 定率征收，計算方式：

應(yīng)稅金額=銷售總額*核定征收率

風險及注意點

業(yè)務(wù)風險：個體戶有著綜合稅負低，無需建賬，可私戶收款等優(yōu)點。但是這并不等同于不需要對應(yīng)業(yè)務(wù)，可以沒有任何成本進項，只是作為開票工具。合理的業(yè)務(wù)分包叫做稅務(wù)籌劃，粗暴的開具發(fā)票，叫做三年起步上不封頂。

稅務(wù)風險：核定征收只是多種征收方式的一種，并不是在注冊時候核定好了就一勞永逸，在經(jīng)營過程中稅務(wù)主管機關(guān)也可以根據(jù)經(jīng)營情況，政策變動等調(diào)整納稅人的征收方式。并且一般核定文件都是有起始時間和結(jié)束時間的，一般結(jié)束時間均為當年的12月31日。次年是否繼續(xù)采用核定征收方式均需要等到第二年具體文件出臺。

注意要點： 個體戶繳納的個人所得稅屬于“經(jīng)營所得”，所以根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局2018年62號文】第五條 從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應(yīng)當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。簡單的說就是一人多家個體戶/個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)的個人所得稅需要次年進行合并計算，從高計征。

個體戶代替?zhèn)€獨核定征收企業(yè)是趨勢，綜合稅率低，全程托管服務(wù)！合同、核定通知書雙重保障。

優(yōu)勢一、個體工商戶沒有25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個稅。

優(yōu)勢二、這些個體工商戶都是注冊在地方政府園區(qū)的，能夠申請核定征收。

優(yōu)勢三、對比個獨，綜合稅負極低，500萬開票不用進項票，綜合稅負低。

優(yōu)勢四、個體工商戶不用開對公戶，注冊完成之后，直接就可以核稅開票。

優(yōu)勢五、開票范圍廣，不管是各種建筑材料還是咨詢費技術(shù)服務(wù)費等等都可以開票的，能夠幫助企業(yè)或者個人解決各種缺票的問題。

優(yōu)勢六、稅后利潤自由支配，免去了公轉(zhuǎn)私的風險。