企業(yè)所得稅如何確認(rèn)租金收入？

解答：

企業(yè)所得稅方面，對(duì)于租金收入的確認(rèn)分為兩種情況：收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（一）收付實(shí)現(xiàn)制原則

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/span>

上述規(guī)定體現(xiàn)的是“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，而不是通常的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，因此跨期收取租金時(shí)在匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

鑒于租金收入按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則確認(rèn)應(yīng)稅收入，具有一定的不合理性，為了糾偏，又發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題”規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?/span>

但是，對(duì)于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則的適用，有著嚴(yán)格的條件限制。

綜上所述，企業(yè)所得稅方面對(duì)于租金收入的確認(rèn)以“收付實(shí)現(xiàn)制”原則為主，以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則為輔。