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一起學(xué)注會(huì)（稅法-全員全額扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)納稅）

【知識(shí)點(diǎn)】全員全額扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)納稅

一、扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍

除“經(jīng)營所得”以外的其他 8 個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)（不論納稅人是否屬于本單位人員）。

二、不同項(xiàng)目所得扣繳方法

1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

3.支付工薪所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后 兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

5.扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)：對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給 2%的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等査補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

三、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳

按月按次預(yù)扣預(yù)繳（其中工資薪金按月累計(jì)預(yù)扣法），年終匯算。

四、居民個(gè)人綜合所得計(jì)稅中的特殊問題

1.納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得

自 2020 年 7 月 1 日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年 截至本月的月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

2.累計(jì)收入不超過 60000 元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計(jì)算扣除：

①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金所得個(gè)人所得稅。②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)工資、薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資、 薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過 60000 元。

③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

3.全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬

自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照上述規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

4.累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60000 元計(jì)算扣除。

自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度 勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60 000 元計(jì)算扣除：

①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。

②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過 60 000 元。

③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【例題·單選題】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在（）繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

A.次月5日內(nèi)

B.次月7日內(nèi)

C.次月10日內(nèi)

D.次月15日內(nèi)

『正確答案』D

『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

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