個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)個人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調(diào)整的前提下，實現(xiàn)利潤100萬元，需要繳納個人所得稅28.45萬元。

個人獨資企業(yè)需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個人所得稅。個人獨資企業(yè)繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據(jù)企業(yè)適用的增值稅征收方式、適用的稅率（征收率）和應(yīng)稅銷售額等計算申報和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅應(yīng)納稅額的計算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率。實行核定征稅的投資者，是不能享受個人所得稅優(yōu)惠政策的。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，采用查賬征收個人所得稅應(yīng)納稅額的計算為，個人所得稅應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（或全年收入總額-成本、費用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。

當(dāng)個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整事項的前提下，按照經(jīng)營所得適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個人獨資企業(yè)年個人所得稅應(yīng)納稅額=100萬元*35%-65500元=284500元。

個人獨資企業(yè)采用查賬征收計算和繳納個人所得稅時，需要注意如下幾個方面的問題：

一是個人獨資企業(yè)投資者本人發(fā)生費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年，即每月5000元；投資者的工資不得在稅前扣除。

二是投資者及其家屬發(fā)生的生活費用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發(fā)生的生活費與生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用混合在一起，且很難區(qū)分的，則很難區(qū)分的相關(guān)全部成本費用均不得在所得稅稅前扣除。

三是投資者及其家庭生活與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的金額和比例。

另外，投資者投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其準(zhǔn)許扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金不得在所得稅稅前扣除。

需要強調(diào)的是，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項目，按照20%的稅率，計算和繳納個人所得稅。

總之，個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整項目的前提下，應(yīng)繳納個人所得稅284500元。

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2022年10月28日