稅務(wù)自查和稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)單位存在應(yīng)扣未扣的個稅，比如：發(fā)放的節(jié)日福利未合并工資計稅、未代扣贈送客戶的禮品個稅、發(fā)放的勞務(wù)報酬未代扣個稅。遇到這種情況該如何賬務(wù)處理呢？

案例：甲公司自查稅務(wù)稽查補稅10萬元，罰款3萬元。

情況1：能從未扣對象處收回2萬。

借：其他應(yīng)收款2萬

營業(yè)外支出8萬

營業(yè)外支出3萬

貸：銀行存款13萬

情況2：所有未扣個稅企業(yè)承擔(dān)。

借：營業(yè)外支出10萬

營業(yè)外支出3萬

貸：銀行存款13萬

以上計入營業(yè)外支出的部分企業(yè)所得稅前均不得扣除：

應(yīng)扣未扣的個稅，應(yīng)該是員工承擔(dān)，企業(yè)承擔(dān)則是與企業(yè)收入無關(guān)的支出。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出