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出差補(bǔ)助個(gè)人所得稅

更新時(shí)間: 2024.11.23 06:16 閱讀:
出差補(bǔ)助個(gè)人所得稅(圖1)

對(duì)于出差人員的出差補(bǔ)助,經(jīng)常有會(huì)計(jì)小伙伴搞不清,今天我們一起來看下!

01

常見問題

問題:

老師,我們公司對(duì)出差在外的業(yè)務(wù)人員都會(huì)及時(shí)發(fā)放出差補(bǔ)助,現(xiàn)金發(fā)放,請(qǐng)問屬于工資嗎?需要繳納個(gè)稅嗎?答復(fù):這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放,不需要提供實(shí)際發(fā)票,但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個(gè)稅和稅前扣除。另外這些出差補(bǔ)助不屬于工資薪金,不需要繳納個(gè)稅,也允許稅前扣除。賬務(wù)處理時(shí)支付出差補(bǔ)助:

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 500元

貸:庫存現(xiàn)金 500元

02

相關(guān)注意事項(xiàng)

差旅補(bǔ)助免征個(gè)稅須謹(jǐn)記“三個(gè)有”和“三提醒”!

一個(gè)有:有制度

公司必須制定了差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn),明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除,更不得免征個(gè)稅。

二個(gè)有:有證據(jù)

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計(jì)錄等為依據(jù)。

三個(gè)有:有形式

差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報(bào)銷單,注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。

出差補(bǔ)助個(gè)人所得稅(圖2)

提醒一

以差旅補(bǔ)助的名義向員工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼,特別是有的公司出差補(bǔ)助每月隨同工資一起發(fā)放,這樣的出差補(bǔ)助沒法享受免征個(gè)稅優(yōu)惠!

出差補(bǔ)助個(gè)人所得稅(圖3)

提醒二

按月固定時(shí)間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助,屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

出差補(bǔ)助個(gè)人所得稅(圖4)

提醒三

差旅補(bǔ)助稅前扣除不需要發(fā)票,但是金額要符合合理性,只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費(fèi)報(bào)銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

參考一

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件第二條規(guī)定:

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

補(bǔ)充說明:

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))規(guī)定:“國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財(cái)政部門規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅?!?。

參考二

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出?!镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

參考三

山東執(zhí)行省財(cái)政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》(魯財(cái)行〔2014〕4號(hào))、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)工作人員差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》(魯財(cái)行〔2016〕27號(hào))所明確的標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般分成兩部分,伙食補(bǔ)助費(fèi)和交通補(bǔ)助費(fèi)按出差自然天數(shù)計(jì)算,分別為每天100元、80元。

注意:

支付出差人員的差旅費(fèi)補(bǔ)助,不征個(gè)人所得稅,各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。(注:北京地區(qū)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,不征個(gè)人所得稅)企業(yè)可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助,只要是標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補(bǔ)助均可免征個(gè)人所得稅。

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