納稅籌劃一直是熱度非常高的一個(gè)詞，甚至被蒙上了一層神秘的色彩。討論或開(kāi)展納稅籌劃，首先要弄清楚納稅籌劃的一些原則性問(wèn)題，否則可能會(huì)偏離方向，甚至違法。就納稅籌劃的專業(yè)基礎(chǔ)而言，納稅籌劃需要掌握扎實(shí)的稅法專業(yè)知識(shí)，從納稅籌劃的實(shí)施過(guò)程來(lái)看，需要和多部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，因此，成功的納稅籌劃通常都是技術(shù)和藝術(shù)的統(tǒng)一。

1. 納稅籌劃的合法性

納稅籌劃的合法性可以分兩個(gè)層面：

一是形式合法性，相關(guān)交易的安排及納稅申報(bào)、減免、優(yōu)惠符合相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。

二是實(shí)質(zhì)合法性，經(jīng)濟(jì)交易的性質(zhì)以及納稅符合實(shí)質(zhì)課稅標(biāo)準(zhǔn)、與稅收立法目的相符合。

2. 納稅籌劃方案

以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中出現(xiàn)了各式各樣的“納稅籌劃方案”，具體如下：

（1） 陰陽(yáng)合同。就是真實(shí)交易的合同和提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的合同是兩份不一樣的合同，典型的例子是將一份平價(jià)轉(zhuǎn)讓合同提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2） 虛假評(píng)估。在涉及轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不動(dòng)產(chǎn)占較大的情況時(shí)，通過(guò)虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的價(jià)值，減少所得稅。

（3） 不代扣代繳，不納稅申報(bào)。在涉及個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，負(fù)有代扣代繳義務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人沒(méi)有代扣代繳，納稅義務(wù)人也不納稅申報(bào)，蒙混過(guò)關(guān)。

（4） 制造虛假交易。轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

上述納稅籌劃不僅涉嫌違反公司法、會(huì)計(jì)法，也違反了稅法。是典型的違法納稅籌劃，這些方法之所以能夠得逞，一是因?yàn)檎骷{稅雙方信息不對(duì)稱；二是金融機(jī)構(gòu)資金監(jiān)管有漏洞。

而隨著金稅三期，甚至金稅四期的上線，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集信息的能力大大提升，傳統(tǒng)的納稅籌劃正在走向壽終正寢，需要尋求合法的納稅籌劃途徑。

納稅籌劃的開(kāi)展應(yīng)建立在對(duì)方案充分合法性論證的基礎(chǔ)之上，或者至少風(fēng)險(xiǎn)可控。與此同時(shí)，對(duì)方案的合理性和來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估，也應(yīng)有充分的預(yù)估和應(yīng)對(duì)方案，只有二者結(jié)合，納稅籌劃才能安全落地。