國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引

發(fā)布時間：2023-02-14 17:00 來源：河北省稅務(wù)局

?2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始了。為了幫助我省經(jīng)營所得納稅人順利辦理經(jīng)營所得匯算清繳，我們制作了操作指引，希望能給我省經(jīng)營所得納稅人提供一些便利。

??一、 哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳

??個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B 表）》。

??個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后（即報送經(jīng)營所得B表后），選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

??二、 申報時間和納稅地點(diǎn)

??（一）申報時間

??在取得所得的次年3月31日前。即2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日。

??納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

??（二）納稅地點(diǎn)

??只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

??取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

??三、 計算應(yīng)納稅所得額注意事項

??1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

??2.個體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

??3.下列支出不得扣除：

??（1）個人所得稅稅款；

??（2）稅收滯納金；

??（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

??（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

??（5）贊助支出；

??（6）用于個人和家庭的支出；

??（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

??（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

??4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

??5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

??6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

??四、 辦理渠道有哪些

??（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；

??（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

??（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

??五、 自然人電子稅務(wù)局--WEB端申報操作指引

??（一）自行辦理匯算清繳（報送經(jīng)營所得B表）

??1.個體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端，并實名登錄。點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報】→經(jīng)營所得（B表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報界面。

??2.申報年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。

??3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

??4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

??5.錄入其他稅前減免事項。當(dāng)您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；若選“否”則繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項目信息。

??6.確認(rèn)申報信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報成功的頁面確認(rèn)繳款。

??7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

??（二）自行辦理年度匯總申報（報送經(jīng)營所得C表）

??1. 個體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報】→經(jīng)營所得（C表），進(jìn)入經(jīng)營所得匯總納稅申報界面。

??2.申報年度選擇 “2022”，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯繳地由納稅人自行選擇。

??3、確認(rèn)申報信息。系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”、“可減免稅額”（減免稅額附表、享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

??（三）代辦匯算清繳

??1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。

??單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，實名注冊后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。

??2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應(yīng)內(nèi)容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態(tài)”都變更為待申報。

??3.在申報表填寫主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。

??（1）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。

??（2）納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在主表商業(yè)健康保險字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行商業(yè)健康保險附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】商業(yè)健康保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

??（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈，在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行捐贈扣除附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

??（4）納稅人發(fā)生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行減免附表的填寫，點(diǎn)擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

??（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

??（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

??申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點(diǎn)擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

??4.若需補(bǔ)繳稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。

??5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點(diǎn)擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

??六、 自然人電子稅務(wù)局—扣繳端申報操作指引

??應(yīng)用自然人電子稅務(wù)局扣繳端進(jìn)行申報，需先行下載并安裝（下載地址https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/download-service/100001）或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【下載服務(wù)】→【軟件工具】”。

??1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。點(diǎn)擊【經(jīng)營所得】，則進(jìn)入“經(jīng)營所得”申報模塊。

??2.填寫申報表

??（1）填寫公共信息

??點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。

??（2）填寫投資者信息

??點(diǎn)擊申報表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。

??納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。

??（3）報表保存成功后，可進(jìn)行申報表報送。勾選報表記錄后點(diǎn)擊【提交申報】。

??3.稅款繳納

??若需補(bǔ)繳稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面，提供4種繳款方式：

??（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

??（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，選擇投資人待繳稅記錄后，點(diǎn)擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺進(jìn)行繳款。若需要重新打印，點(diǎn)擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點(diǎn)擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

??（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點(diǎn)擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預(yù)留手機(jī)號等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】。

??（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可進(jìn)行掃碼繳稅。

??4.申報更正及作廢

??申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

??七、 辦稅服務(wù)廳—自行辦理申報

??只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

??取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

??但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

??再次提醒，個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳3月31日結(jié)束。