在為廣大納稅人解答個稅問題時，發(fā)現(xiàn)很多人并不清楚：專項扣除和專項附加扣除內(nèi)容，容易將兩者混為一談！

小編提醒，咋一看，個人所得稅專項扣除和個人所得稅專項附加扣除，僅僅相差“附加”兩個字，但是，兩者的差別確是十萬八千里。

專項扣除和專項附加扣除的定義

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

小編表示，這里的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金，也就是我們常說的“三險一金”。

有納稅人要問了：為什么我們繳納的五險一金會變成“三險一金”？

其實，這與五險一金繳納政策有關(guān)系。因為五險一金中的生育保險和工傷保險，不用個人承擔繳費，所以，個人所得稅專項扣除直接將兩者剔除掉了，僅僅包括個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的“三險一金”部分。

而個人所得稅專項附加扣除，簡稱：“個稅抵扣”，它是本次個稅改革的“重頭戲”。

從2019年1月1日起，新個稅法全面實施，納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出均可按規(guī)定稅前扣除。

調(diào)查顯示，工薪階層是六項專項附加扣除的主要受益者，他們工資收入低、家庭負擔重，通過六項專項附加扣除政策能減輕他們在教育、住房、養(yǎng)老這三項的經(jīng)濟負擔。

專項扣除和專項附加扣除的標準

如果想知道個人所得稅專項扣除標準，其實，可以重點了解個人“三險一金”標準計算方法。

小編介紹，社保繳納金額=繳費基數(shù)*繳費比例

其中，繳費基數(shù)的“上下限”按照當?shù)厣弦荒甓热趶匠擎?zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%—300%來核定。

也就是說，如果個人繳費工資超過了上限或者低于下限，則按上限或下限作為繳費基數(shù)繳費。

而繳費比例是“因地而異”的，一般來說，個人養(yǎng)老保險繳費比例為8%，個人醫(yī)療保險繳費比例為2%，個人失業(yè)保險繳費比例為0.5%。

另外，住房公積金繳存金額=繳存基數(shù)*繳存比例

其中，繳存基數(shù)應(yīng)按照職工本人上一年度月平均工資確定，不得低于當?shù)厣弦荒甓嚷毠ぷ畹驮鹿べY標準，也不得超過當?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY的三倍。

而繳存比例則在5%—12%之間，即可！

個人如對“三險一金”繳費有疑問，可向當?shù)氐纳绫＞只蜃》抗e金管理中心咨詢。

再來看一看，個人所得稅專項附加扣除標準有什么規(guī)定？

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，專項附加扣除標準如下：

【子女教育】按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

【繼續(xù)教育】學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育取得相關(guān)證書可扣除3600元/年。

【大病醫(yī)療】每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在不超過8萬元的限額內(nèi)，可以據(jù)實扣除。

【住房貸款利息】在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

【住房租金】直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市為每月扣除額度1500元；除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市是每月1100元；除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市每月800元。

【贍養(yǎng)老人】納稅人為獨生子女的，每月可扣除2000元；納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

專項扣除和專項附加扣除的常見問題

問：三險一金可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除嗎？

答：按照國家規(guī)定，單位為個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，不征收個人所得稅；個人按國家規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

問：注冊了一個個體餐廳，給員工繳納的三險一金能在個人所得稅前扣除嗎？

答：個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

問：我是農(nóng)民工，是否不能享受專項附加扣除？

答：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等綜合所得，可以減除專項附加扣除。

如果納稅人從事個體經(jīng)營，同時沒有這些綜合所得的，也可以享受專項附加扣除。

現(xiàn)在很多人進城打工，也有工資收入，可以享受專項附加扣除。

納稅人在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，沒有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國家是予以免征個人所得稅的。

問：外籍個人可以享受專項附加扣除嗎？

答：非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受專項附加扣除政策。

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。