2021年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，公告第一條即規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/span>

也就是說，延續(xù)多年的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收被取消，僅剩個(gè)體工商戶可以繼續(xù)享受核定征收政策，但近日國(guó)家稅務(wù)總局的一則通告，也預(yù)示個(gè)體工商戶核定征稅優(yōu)惠政策或?qū)⒈恢鸩健叭∠薄?/span>

今天小柳就與大家聊一聊什么是核定征稅？核定征稅有什么優(yōu)勢(shì)？核定征稅會(huì)被“取消”嗎？推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時(shí)，我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、關(guān)于經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅

我們知道，中華人民共和國(guó)稅法規(guī)定，凡是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等取得收入的企業(yè)，都應(yīng)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅、以及包含消費(fèi)稅、印花稅、契稅在內(nèi)的其他稅負(fù)。

其中，企業(yè)所得稅稅率為15%—25%（小微企業(yè)為2.5%—5%），增值稅稅率為0—13%（小規(guī)模納稅人開普票免稅，若開專票稅率為3%），而其他稅負(fù)稅率相對(duì)較低（部分行業(yè)消費(fèi)稅奇高）。

但同樣具有銷售性質(zhì)，可銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的個(gè)體工商戶卻不適用以上稅負(fù)，而是適用個(gè)人所得稅，需要按照稅率為5%—35%的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅五級(jí)累進(jìn)制稅率繳納相關(guān)稅負(fù)。

假設(shè)某個(gè)體工商戶在2021年取得銷售收入100萬(wàn)，在不考慮增值稅的情況下，那么該個(gè)體戶就不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅以及其他稅負(fù)，僅需繳納100×35%—6.55=29.45萬(wàn)的個(gè)人所得稅即可。

但考慮到個(gè)體工商戶等市場(chǎng)主體“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，國(guó)家規(guī)定其可享受核定征稅政策。

所謂核定征稅是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收與查賬征收有什么區(qū)別嗎？其實(shí)二者最大的區(qū)別在于適用稅率不同。

若個(gè)體工商戶月度銷售額在15萬(wàn)、季度銷售額在45萬(wàn)以內(nèi)，那么就可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)核定征稅，雖然全國(guó)各地區(qū)核定稅率各有不同，但大致稅率在0.6%—1.5%之間。

也就是說，假設(shè)某個(gè)體工商戶在2021年取得銷售收入100萬(wàn)，該個(gè)體在年初申請(qǐng)了核定征稅，稅率為0.6%，那么在不考慮增值稅的情況下，該個(gè)體就只需要繳納100×0.6%=0.6萬(wàn)元的個(gè)稅即可，相比于查賬征稅節(jié)約了29.45—0.48=28.85萬(wàn)元。

也正因此特性，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)取消和核定征稅以后，個(gè)體工商戶核定征稅逐漸成為部分高收入人群偷逃稅的重要方式之一。

注：核定征稅的稅率與該個(gè)體商鋪的行業(yè)類別、規(guī)模等有關(guān)，但一般在0.6—0.8%。

2、“取消”核定征稅？

數(shù)據(jù)顯示2021年全國(guó)新增個(gè)體工商戶1970.1萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)17.2%。自2022年以來，個(gè)體工商戶注冊(cè)數(shù)量更猛然增速。

為維護(hù)市場(chǎng)良好發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知》，在關(guān)注納稅人繳費(fèi)所需、留抵退稅的同時(shí)，更加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，并重點(diǎn)提及核定征稅。

通知第15條，即明確指出要規(guī)范核定征收管理，“引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場(chǎng)主體健康發(fā)展。”

同時(shí)，通知第14條、第16條也指出要打擊虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛假申報(bào)、騙稅等稅務(wù)違法行為。

“引導(dǎo)納稅人從核定征稅向查賬征收方式過渡”是不是說，國(guó)家就要繼個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)以后又要“取消”個(gè)體工商戶的核定征稅了呢？

正如央行發(fā)文取消個(gè)人收款碼用于經(jīng)營(yíng)，中國(guó)支付清算協(xié)會(huì)又發(fā)文稱個(gè)人收款碼“不關(guān)閉、不停用、功能不變”一樣，將個(gè)體工商戶核定征稅過渡為查賬征稅，不是立即實(shí)行，但必是大勢(shì)所趨。

網(wǎng)絡(luò)顯示，湖南省“自2019年4月1日起，即對(duì)全省個(gè)體工商戶中月銷售收入3萬(wàn)元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，終止定期定額后，個(gè)體工商戶征收方式改為查賬征收?！?/span>

同時(shí)，包括北京、貴州等多地均停止定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。

注：定期定額征收與核定征收類似，區(qū)別在于定期定額征收針對(duì)個(gè)體工商戶，核定征收包括個(gè)體工商戶、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，但目前個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)核定征收已經(jīng)取消。

3、稅務(wù)的根本？

若核定征收“取消”，那查賬征收的核心就是企業(yè)/個(gè)體的“賬”，也就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況不僅關(guān)系企業(yè)繳稅多少，更關(guān)系企業(yè)是否違法。

我們知道財(cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，若財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)，必將導(dǎo)致企業(yè)稅收違法，從而受到相關(guān)法律懲處。

同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況最真實(shí)的記錄者，能夠系統(tǒng)而細(xì)致地展現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的優(yōu)勢(shì)與不足，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析與解讀，可以幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)、管控業(yè)務(wù)渠道，同時(shí)輔助企業(yè)決策、人員管控、成本預(yù)算決算等，還能通過數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，讓稅務(wù)不僅只是簡(jiǎn)單地記賬。

另外，從小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次減半到小規(guī)模納稅人免增值稅，再到1.5萬(wàn)億規(guī)模的企業(yè)增值稅留抵退稅，如今各項(xiàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來越多，但相應(yīng)地，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在外部制約、疫情反復(fù)中變得愈加艱難。

因此，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面而細(xì)致的把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)與不足，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向、管理方式等，讓企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)避短，在經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈發(fā)困難的當(dāng)下，能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中乘風(fēng)破浪，一騎絕塵。

最后，請(qǐng)大家記住“只有嚴(yán)格而細(xì)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能幫助企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展”。一定要對(duì)企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析、把控。凡是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)疑惑、不懂、需求的人員，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。