個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除怎么扣才最劃算

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法律規(guī)定，自2019年1月1日起，取得“綜合所得”的納稅人，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元和專項(xiàng)扣除外，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療以及嬰幼兒照護(hù)7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，符合條件的納稅人，都可以實(shí)實(shí)在在地享受到國(guó)家減稅的紅利。俏霖講稅提醒大家，2023年3月1日至6月30日記得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳操作。

那么我們作為納稅人該如何實(shí)實(shí)在在地享受到最好的稅收福利呢？如何進(jìn)行扣除才是最劃算的？今天，俏霖講稅將與大家一起來討論并以案例的方式與大家進(jìn)行分享。

一、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之子女教育

子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

案例解析：

案例：

王新一家響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，生了“三孩”，一個(gè)孩子2歲，一個(gè)5歲，還有一個(gè)15歲，王新月工資10000元，妻子月工資5000元，經(jīng)過夫妻倆商量，決定全部從王新這邊全部扣除。根據(jù)王新的情況，王新該交多少個(gè)人所得稅呢？

解析：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，王新符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)，因此，他需要繳稅的部分為：

可扣除：5000+1000×3=8 000（元）；

王新應(yīng)納個(gè)人所得稅：（10000-8000）*3%=60（元）

二、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之繼續(xù)教育

繼續(xù)教育

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

案例解析：

案例 ：

老李夫婦二人育有一個(gè)女兒小美；小美高中畢業(yè)后參加工作、2022年開始參加成人本科繼續(xù)教育。針對(duì)這一事項(xiàng)，老李一家三口在計(jì)算個(gè)稅綜合所得時(shí)，可否選擇專項(xiàng)附加扣除？

解析：

有兩種選擇。

一是可以選擇由老李夫婦計(jì)算個(gè)稅綜合所得時(shí)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。老李夫妻二人均可以分別按500元/月標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以經(jīng)雙方約定，由其中一方按1000元/月標(biāo)準(zhǔn)扣除。須提醒注意的是，扣除方式一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

二是也可以選擇由小美本人計(jì)算個(gè)稅綜合所得時(shí)扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。依據(jù)政策，小美在接受本科繼續(xù)教育期間，按照每月400元定額扣除。這里需要注意的是，同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

注意：以上兩種專項(xiàng)附加扣除方式只能選擇其中一種，不能重復(fù)享受。

三、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之大病醫(yī)療

大病醫(yī)療

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。

案例解析：

案例 ：

孔先生有先天性疾病，2022年年花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)9萬元，全部自費(fèi)， 當(dāng)年孔先生的年薪稅前為20萬 ，無其他情況，那么，孔先生2022年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢？

解析：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，孔先生當(dāng)年可專項(xiàng)扣除大病醫(yī)療金額為8萬元

孔先生2022年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（200000-60000-80000）*10%-210*12

=3480元

四、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之住房貸款利息

住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

案例解析：

案例：

楊惠今年和丈夫購(gòu)買了他們家的第一套住房，由于是首套住房，可以享受到住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，經(jīng)過夫妻二人的商議，決定由楊惠丈夫小張一方全額扣除。小張一個(gè)月收入8600元，那么按照《辦法》規(guī)定，小張每月還需納稅個(gè)人所得稅是多少？

解析：

可扣除：5000+1000=6000（元）；

小張應(yīng)納個(gè)人所得稅：（8600-6000）*3%=78（元）。

俏霖講稅提示：非首套住房不能享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更換扣除方；辦理該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

五、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之住房租金

住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

案例解析：

案例：

張先生目前單身，在廣州天河一家科技公司上班，年收入12萬，社保公積金負(fù)責(zé)8000一年，在越秀區(qū)租房，不考慮其他情況，張先生年應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少呢？

解析：

張先生可扣除金額：60000+1500*12=78000

張先生年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（120000-78000-8000）*3%=34000*3%=1020

六、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　?。ㄒ唬┘{稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

　　（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

案例解析：

案例：

小徐是獨(dú)生子女，家里兩位老人的年齡都超過了60歲，他每月收入7000元，可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策，那么，小徐的應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少呢？解析：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小徐是符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

可扣除：5 000+2 000=7 000（元）；

小徐應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7 000-7 000=0（元）。

俏霖講稅溫馨提示：如夫妻二人都為獨(dú)生子女且符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，則夫妻二人可分別扣除相關(guān)支出；如非獨(dú)生子女，則應(yīng)與兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢~度。

七、7項(xiàng)“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加除”之3歲以下嬰幼兒照護(hù)

3歲以下嬰幼兒照護(hù)

2022年3月28日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))正式發(fā)布。有3歲以下嬰幼兒的納稅人，可以從今年1月1日起享受新的專項(xiàng)附加扣除。

按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除;也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

案例解析：

案例：

某公司員工張?zhí)m2021年剛出生一對(duì)雙胞胎，張?zhí)m2022年的年薪稅前收入是6萬，張?zhí)m社保公積金支出6000元，張?zhí)m丈夫吳旭稅前年收入為10萬，吳旭社保公積金支出1萬，那么張?zhí)m及吳旭2022年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅分別是多少？

解析：

張?zhí)m稅前收入6萬，由于國(guó)家規(guī)定工資薪金起征點(diǎn)年收入為6萬，也就是說張?zhí)m不需要繳納個(gè)稅，所以2個(gè)孩子的專項(xiàng)扣除可以全部在吳旭名下扣除。

吳旭應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100000-60000-1000*2*12-10000）*3%=180元

以上文中所指父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

案例解析：

案例4：

王先生和吳女士是夫妻，均為家中獨(dú)子獨(dú)女，兩人育有一兒一女，兒子在幼兒園上學(xué)，女兒上小學(xué)，家中2個(gè)老人，一個(gè)55歲，一個(gè)65歲。兩人廣州租有住房一套，租金2500元/月，王先生是高級(jí)電工，2022年王先生進(jìn)修本科計(jì)算機(jī)專業(yè)，王先生在2家公司任職，任職A公司給王先生發(fā)放15萬年薪，任職的B公司給王先生發(fā)放5萬年薪，那么王先生2022年稅前總收入為20萬元，王先生社保公積金年負(fù)擔(dān)2萬元，吳女士是一位老師，年稅前收入8萬，吳女士社保公積金年負(fù)擔(dān)0.5萬元，計(jì)算王先生夫妻倆2022年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？

解析：

我們先來列舉出王先生夫妻二人可扣除的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目及扣除額：

子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，可扣除2000/月，2.4萬/年；

繼續(xù)教育：繼續(xù)教育每月400元，0.48萬/年

住房租金：王先生一家在廣州，屬一線城市，按1500元/月扣除，1.8萬/年

俏霖講稅提醒：王先生夫妻雙方主要工作城市都是在廣州，只能由一方扣除住房租金支出。

贍養(yǎng)老人：2000元/月定額，由于王先生夫妻是獨(dú)生子女，家里2個(gè)老人，一個(gè)55歲未滿60周歲，所以只能扣除一個(gè)老人，可扣除2000元/月，2.4萬/年

咱們來計(jì)算下王先生和吳女士需要繳納的個(gè)稅：

由于考慮王先生年薪較高，稅前年薪20萬，吳女士稅前年薪8萬，固最好的方案是所有的專項(xiàng)扣除均由王先生進(jìn)行扣除，家庭納稅可達(dá)到最優(yōu)方案。

王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(200000-60000-20000-24000-4800-18000-24000)*10%-210=49200*10%-210=2400

吳女士應(yīng)納個(gè)人所得稅=（80000-60000-5000）*3%=450

俏霖講稅提醒：納稅人同時(shí)在兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))

4.國(guó)家稅務(wù)總局公告【2022】7號(hào)