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經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 2018年4月27日，國家稅務(wù)總局召開第二季度例行新聞發(fā)布會(huì)，發(fā)布會(huì)上國家稅務(wù)總局所得稅司長鄧勇表示，在上海、福建（含廈門）、蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，納稅人購買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以在個(gè)人所得稅前扣除一定額度，對(duì)養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅，等個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，再按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這種延期繳納稅收的方式也是目前多數(shù)國家采取的稅收優(yōu)惠模式。

4月初，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、人社部、銀保監(jiān)、證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》。

鄧勇告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅采納了國際通行做法，還在領(lǐng)取環(huán)節(jié)給予了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)試點(diǎn)期間先行引入中保信等“國字號(hào)”平臺(tái)進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)管，確保商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的安全性和投資的規(guī)范性，改變了此前個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有稅收優(yōu)惠的現(xiàn)狀。

試點(diǎn)政策從個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)、投資收益、領(lǐng)取3個(gè)環(huán)節(jié)作了稅收優(yōu)惠規(guī)定。具體來講：

一是個(gè)人繳費(fèi)支出環(huán)節(jié)可稅前扣除，直接減輕個(gè)人當(dāng)期稅負(fù)。納稅人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，按照當(dāng)期收入的一定數(shù)額作為扣除限額，比如：按月拿工資薪金的，就是按當(dāng)月工資的6%和1000元孰低的辦法，確定扣除限額；如果是個(gè)體工商戶業(yè)主，就是按其年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低的辦法，確定全年扣除限額。這樣，可以直接減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，減稅效果立竿見影。

二是積累環(huán)節(jié)投資收益暫不征稅，直接增加個(gè)人收益。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金賬戶由專業(yè)的保險(xiǎn)公司運(yùn)營，投資收益穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長期增值，但是這一階段的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅，將直接增加個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金賬戶的收益。

三是個(gè)人領(lǐng)取環(huán)節(jié)，可以享受減免稅優(yōu)惠。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，其中25%的部分直接予以免稅，其余75%的部分減按10%的比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%。

鄧勇介紹，目前，這項(xiàng)政策在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)。個(gè)人享受遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，主要有兩類人員：

一是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人；二是在試點(diǎn)地區(qū)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得以及承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者。

此外，試點(diǎn)政策還對(duì)購買遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)享受稅收優(yōu)惠所需滿足的條件、保險(xiǎn)繳費(fèi)稅前扣除事項(xiàng)的辦理方式等問題進(jìn)行了明確，以方便試點(diǎn)地區(qū)符合條件的工薪族、個(gè)體經(jīng)營者等可以及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策。