很多客戶公司注冊下來后，在納稅人身份選小規(guī)模或一般納稅人的問題上，存在些許疑惑，金泉財(cái)稅做小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別的整理，供大家參考。

一、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計(jì)稅方法）。

小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。

二、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13、9%、6%，0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

Note：本次疫情，征收率優(yōu)惠至1%。

三、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。

四、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

五、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人：

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

六、稅率選擇平衡點(diǎn)

當(dāng)客戶無硬性要求，可根據(jù)自身利潤和供應(yīng)商情況，核算平衡點(diǎn)，以決定選擇哪種納稅身份。

七、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：

虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)：

1、虛開稅額5萬元以上的，處3年以下有期徒刑或拘役；

2、虛開稅額50萬元以上的，處3年以上10年以下有期徒刑；

3、虛開稅額250萬元以上的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑。且追查追繳無時(shí)間限制。

小規(guī)模：

刑法第二百零五條之一虛開發(fā)票罪規(guī)定，虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑并處罰金。

八：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別

一般納稅人：

不受營業(yè)額限制，稅務(wù)報(bào)道后即可申請為一般納稅人，不受銷售額的限制。

小規(guī)模納稅人：

一個(gè)納稅自然年度，年銷售額500萬元及以下，若超過500萬元，則須強(qiáng)制性升為一般納稅人。

九、所得稅方面的共同點(diǎn)

若符合小型微利企業(yè)，均可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（標(biāo)準(zhǔn)：指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），實(shí)際按5%、10%繳納企業(yè)所得稅。

區(qū)間1：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際按5%征收；

區(qū)間2：對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元到300萬元之間，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際按10%征收。

區(qū)間3：對年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，按照25%征收。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別總結(jié)如上，如有疏漏，請及時(shí)聯(lián)系金泉財(cái)稅。

附：2020年5月1日最全稅率導(dǎo)圖。