中小企業(yè)在采購中經(jīng)常會遇到這樣的情況：

1、我小本經(jīng)營，開不了票；

2、這個月發(fā)票開完了，下個月再給你補開吧；

面對沒有成本票的情況，如果你是核定征收，對企業(yè)整體稅負沒什么影響，在這里我們不做具體討論；但如果你是查賬征收，那必然會導致企業(yè)所得稅升高，進而影響股東分紅：

小規(guī)模企業(yè)所得稅=應納稅額*稅率

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

查賬征收的小規(guī)模納稅人如果無法取得成本費用發(fā)票，應納稅額多了，企業(yè)稅負自然會增加。那查賬征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)該如何降低稅負呢？

1、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對小型微利企業(yè)國家有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)要求滿足以下條件：

一般來說，小規(guī)模納稅人身份的企業(yè)都滿足以上條件，屬于小型微利企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、盡可能多地取得稅前扣除憑證

上文中我們有說，查賬征收的企業(yè)所得稅最終繳納的企業(yè)所得稅跟應納稅所得額有直接關系，而應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。在企業(yè)實際生產經(jīng)營中，有很多支出不需要發(fā)票一樣可以在稅前扣除，比如：

小規(guī)模納稅人平時在經(jīng)營中多收集以上活動的扣除憑證，可以有效幫助企業(yè)降低企業(yè)所得稅稅負。

3、重構商業(yè)模式，提前進行稅務籌劃

以上我們分享了2種方法降低企業(yè)所得稅，那小規(guī)模納稅人繳納增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅以后，想把這筆錢裝進自己口袋，這時候有沒有辦法降低個人所得稅呢？

只要企業(yè)提前進行稅務籌劃，也可以降低個人所得稅，方法如下：

可以將企業(yè)A的業(yè)務拆分，如果企業(yè)在采購中長期沒有成本票，那可以考慮將采購部單獨劃分出去，在稅收洼地成立一家個體工商戶B，專門負責對外采購，個體工商戶B再將采購的貨品轉賣給原企業(yè)A。

這樣，一方面?zhèn)€體工商戶B可以開票給企業(yè)A，使企業(yè)A可以合規(guī)降低企業(yè)所得稅；另一方面，由于個體工商戶B注冊在稅收洼地，可以申請核定征收，如果是在花生財稅的園區(qū)，個人所得稅可以核定為0.1%-1.5%（行業(yè)不同，核定的稅率不同），我們看一下比方這家個體工商戶有300萬的收入，核定后一共需要繳納多少稅金？

增值稅：300/（1+1%）*1%=2.97萬元（小規(guī)模納稅人增值稅減按1%征收）

附加稅：2.97*10%/2=0.15萬元（小規(guī)模納稅人附加稅減半征收）

企業(yè)所得稅：0（個體工商戶不用繳納企業(yè)所得稅）

個人經(jīng)營所得稅：（300-2.97-0.15）*1%=2.97萬元（假設核定的個人所得稅為1%）

綜合繳稅：2.97+0.15+2.97=6.09萬元

綜合稅負：6.09/300*100%=2.03%

從上面數(shù)據(jù)來看，300萬的收入，即使沒有成本票，只要享受園區(qū)核定征收政策，個稅可以降至1.5%以下，綜合稅負僅為2.03%，最終繳納6.09萬元就可以把錢裝進口袋了。

當然了，企業(yè)想要節(jié)稅也要根據(jù)自己的實際情況來合理合法地重構商業(yè)模式，如果不能合理拆分業(yè)務，僅僅是為了少交稅，那是偷稅漏稅，是不可行的！