小規(guī)模納稅人如果月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）該如何申報(bào)納稅？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，第七條小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；

例1：甲公司為按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月貨物銷售額為25萬(wàn)元，全部按照1%開具普通發(fā)票。

納稅申報(bào)表主要欄次的填寫如下表所示：

【1】

例2：甲公司為按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月貨物銷售額為25萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元開具了1%的普通發(fā)票，10萬(wàn)的銷售額開具了3%的專用發(fā)票。

納稅申報(bào)表主要欄次的填寫如下表所示：

【2】

2問(wèn)：小規(guī)模納稅人如果銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），該如何申報(bào)納稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，第七條小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

例3：甲為增值稅小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅，所銷售貨物均適用于3%征收率，2023年1月取得不含增值稅銷售額60萬(wàn)元，其中按照1%征收率開據(jù)普通發(fā)票銷售額為50萬(wàn)元，按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票銷售額為10萬(wàn)元。

納稅申報(bào)表主要欄次的填寫如下表所示：

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

【3】

【4】

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