前段時(shí)間，有朋友問(wèn)我，開(kāi)公司的話(huà)，是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好，還是申請(qǐng)一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個(gè)主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入達(dá)到500萬(wàn)以上的，從這個(gè)角度看，申請(qǐng)一般納稅人會(huì)更好些。如果是月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)以下的，建議申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對(duì)的客戶(hù)群對(duì)發(fā)票的需求是哪種？客戶(hù)如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請(qǐng)一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個(gè)稅負(fù)的問(wèn)題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個(gè)“稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來(lái)測(cè)算，根據(jù)“稅負(fù)無(wú)差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率R=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，R＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率R為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問(wèn)題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問(wèn)題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無(wú)法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對(duì)企業(yè)也是一種無(wú)形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國(guó)家稅收的角度去考慮，對(duì)一般納稅人的管控會(huì)相對(duì)比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無(wú)論是從納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求程度來(lái)考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說(shuō)選擇哪個(gè)主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個(gè)主體更為合適。對(duì)于這兩個(gè)主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。