——導(dǎo)圖引言

1.一則舉例

『導(dǎo)圖公司是按季度申報的小規(guī)模納稅人，在2023年二季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

4月銷售貨物取得收入9萬元（不含稅），

5月提供建筑服務(wù)取得收入23萬元（不含稅），同時向其他建筑企業(yè)支付分包款15萬元（不含稅），

6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入180萬元（不含稅）。

綜上，導(dǎo)圖公司2023年第二季度（4-6月）銷售額合計為212萬元（=9+23+180），超過30萬元。

但按政策標應(yīng)按調(diào)整后銷售額判斷，調(diào)整項目包括：

（1）扣除180萬元不動產(chǎn)

（2）差額計稅調(diào)減15萬

調(diào)整后的銷售額是17萬元（=9+23-15+180-180），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)180萬元應(yīng)依法納稅?！?/span>

2.享受季/月度免稅政策前提條件：

（1）必須為小規(guī)模納稅人

（2）必須辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記證）

3.幾個基本細節(jié)

（1）銷售額，指的是不含稅銷售額。

（2）增值稅專用發(fā)票不享受免稅，但增值稅專用發(fā)票的發(fā)生業(yè)務(wù)銷售額（票面金額）會參與到計算銷售額的范圍內(nèi)。也就是說，在計算銷售額上，不分增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

（3）季度免稅銷售額幾個臨界點（當(dāng)期全部發(fā)票征收率相同）：

4.相關(guān)政策查閱

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財稅2023年1號)

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)

（3）《2023年新出臺三項增值稅政策即問即答》（國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司20230113）

（4）《增值稅暫行條例》（2011年修訂）

（5）《增值稅暫行條例實施細則》（2011年修訂）