1、小規(guī)模納稅人是一個(gè)稅務(wù)概念，是指年銷售額在500萬元以內(nèi)，會計(jì)核算不健全的企業(yè)，可以是有限公司，也可以是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，甚至是個(gè)人。

相對應(yīng)的一個(gè)稅務(wù)概念是一般納稅人，兩者最本質(zhì)的區(qū)別，一般納稅人購進(jìn)的貨物，勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，即僅對“增值額部分”繳納增值稅。

例：譚氏辦公用品貿(mào)易公司，購進(jìn)20臺電腦，付款金額11.30萬元，全部銷售收款金額是13.56萬元。針對于這一筆業(yè)務(wù)，如果該貿(mào)易公司是一般納稅人：

這筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為：11.30/1.13*13%=1.30萬元。

這筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：13.56/1.13*13%=1.56萬元。

則需要繳納的增值稅金額為：1.56-1.30=0.26萬元。

如果該貿(mào)易公司是小規(guī)模納稅人，則這筆業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅為：

13.56/1.03*3%=0.39萬元。

2、2023年小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人，日常經(jīng)營過程中，季度銷售額在30萬以內(nèi)的免征增值稅；超過30萬元的，全額減按1%征收率征收增值稅。

例：譚氏辦公用品貿(mào)易公司，2023年第一季度銷售收款額為28萬元，則這個(gè)季度無需繳納增值稅；如果第一季度銷售收款額為31萬元，則需要全額減按1%繳納增值稅，則第一季度應(yīng)繳納的增值稅額為：31/1.01*1% = 3 069元。

3、如何開票

開立增值稅普通發(fā)票，全部按1%稅率開具?？梢陨暾堥_具1%或3%的稅率的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票開立的部分，按票面稅率1%或者3%的稅率征收增值稅。

季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，季度開立專用發(fā)票部分，需要按專用票開具的稅率繳納相應(yīng)的增值稅，例如普通發(fā)票開具15萬元，1%的增值稅專用發(fā)票開立2萬元，則需要繳納增值稅的金額為：2萬/1.01*1%，3%的增值稅專用發(fā)票開立1萬元，則需要繳納增值稅的金額為：1萬/1.03*3%，合計(jì)繳納金額為：2萬/1.01*1%+1萬/1.03*3%=489元

季度銷售額大于30萬元的小規(guī)模納稅人，可以部分或者全部開立1%的增值稅專用發(fā)票，全額減按1%的稅率繳納增值稅。如果有申請開立3%的增值稅專用發(fā)票，這一部分按3%的稅率單獨(dú)計(jì)算繳納增值稅。

例如1%稅率的發(fā)票（普票和專票）合計(jì)開具35萬元，3%的稅率專票開具5萬元，是需要繳納的增值稅金額為：35萬/1.01*1%+5萬/1.03*3%=4922元。

4、上述政策依據(jù)，國稅發(fā)2023年1號公告，2022年小規(guī)模納稅人500萬以內(nèi)的銷售額免征增值稅，2024年會怎么樣？很大可能還是會減征的。

簡單算之，不考慮其他因素，如果進(jìn)銷毛利率大于23.08%，則選擇小規(guī)模納稅人，稅負(fù)率比較低（3%/13% ≈ 23.08%)，（小規(guī)模納稅人法定征收率為：3%）。而且一般納稅人經(jīng)營需要購進(jìn)的固定資產(chǎn)、辦公費(fèi)用、出差費(fèi)用、交通費(fèi)用、水電費(fèi)等，都是可以抵扣的，一般認(rèn)為按目前的稅制，一般納稅銷售貨物的法定的增值稅稅率為13%，可以抵扣，小規(guī)模納稅人的法定征收率是3%，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是高于一般納稅人的，所以，未來很大可能，小規(guī)模納稅人的法定征收率還是有下降或者減征的可能，這樣才符合鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。