踏入7月，朋友圈隨處可見(jiàn)的：七月，您好、七月，請(qǐng)對(duì)我溫柔些等等的動(dòng)態(tài)，以往我做財(cái)務(wù)相關(guān)工作時(shí)，內(nèi)心更多的想法只有：七月，季報(bào)期，請(qǐng)對(duì)我善良些！

作為財(cái)會(huì)人員，開(kāi)啟7月篇幅，迎來(lái)2022年小規(guī)模納稅人免征增值稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年15號(hào)）的首個(gè)申報(bào)期。群里馬上就有小伙伴問(wèn)了：小規(guī)模納稅人季度申報(bào)超過(guò)45萬(wàn)該怎么填報(bào)？

想必有不少會(huì)計(jì)朋友也有相應(yīng)的疑問(wèn)，本期就和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報(bào)表填報(bào)的相關(guān)內(nèi)容吧！

一、政策介紹：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

二、案例解析：

情形一、季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元且只開(kāi)具了免稅發(fā)票

例：甲企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬(wàn)元，均開(kāi)具了增值稅免稅普通發(fā)票。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注意：這里普票金額35萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，金額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》11欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

如果是小規(guī)模個(gè)體戶的話，那這普票35萬(wàn)金額則填寫(xiě)在12欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 35萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35萬(wàn)

情形二、季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，同時(shí)開(kāi)具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：乙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬(wàn)元，其中20萬(wàn)開(kāi)具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬(wàn)（不含增值稅）因購(gòu)買(mǎi)方需求開(kāi)具了3%的增值稅專用發(fā)票。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注意：這里專票部分要納稅，填寫(xiě)在征稅欄次。

這里合計(jì)金額35萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，普票金額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》11欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 15.45萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.45萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.45萬(wàn)

貸：銀行存款 0.45萬(wàn)

情形三、季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元且只開(kāi)具了免稅發(fā)票

例：丙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬(wàn)元，均開(kāi)具了增值稅免稅普通發(fā)票。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注意：這里銷售額50萬(wàn)，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

減免稅申報(bào)表：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 50萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)

情形四、季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，同時(shí)開(kāi)具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：丁企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬(wàn)元，其中40萬(wàn)開(kāi)具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬(wàn)（不含增值稅）因購(gòu)買(mǎi)方需求開(kāi)具了3%的增值稅專用發(fā)票。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注意：這里合計(jì)月銷售額超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 10.3萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.3萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.3萬(wàn)

貸：銀行存款 0.3萬(wàn)

總結(jié)：

1、季度銷售額≤45萬(wàn)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目填寫(xiě)主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體戶應(yīng)填寫(xiě)11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；

2、季度銷售額＞45萬(wàn)，免征增值稅的全部銷售額填寫(xiě)主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次；

3、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫(xiě)報(bào)表中征稅欄次即可。