1、異地項目預(yù)繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

實施項目法施工的，項目部應(yīng)在月末，向所屬總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：內(nèi)部往來

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預(yù)繳

根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅（查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預(yù)繳稅款之后，核定征收似乎無法扣除）：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

這一分錄只能由總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)編制。

3、年度匯算清繳

根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額（不扣除已預(yù)繳稅款）：

借：所得稅費用等科目

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

如此處理，可以實現(xiàn)年末「應(yīng)交企業(yè)所得稅」貸方發(fā)生額與「應(yīng)交企業(yè)所得稅」借方發(fā)生額自然沖減，余額即為應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅額。

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