一、稅收籌劃是什么？怎么理解？

稅收籌劃指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。

國家出臺的稅收優(yōu)惠政策是最基本的納稅籌劃方式之一，這就相當(dāng)于國家給企業(yè)留出的一個“空子”，企業(yè)可以通過“鉆空子”去達(dá)到節(jié)稅的目的。但是納稅籌劃的底線是遵守法律，在合法的范疇內(nèi)設(shè)計符合企業(yè)的交易結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)企業(yè)的稅負(fù)合理化降低。

稅收籌劃要具備稅商思維——納該納的稅，享該有的優(yōu)惠。即在做決策的時候自覺地把涉稅因素考慮進(jìn)去，結(jié)合業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票、財務(wù)、稅務(wù)、法律等諸多因素作出較優(yōu)選擇，加強業(yè)財稅法的融合，學(xué)會防范風(fēng)險，化解危機！

未來降低風(fēng)險比降低稅負(fù)更重要，中國目前仍處于“以票管稅”的時代，稅與票密切相關(guān)，查稅必查票、查案必查票、查賬必查票。因此會計人員切記不要做假票!

二、降低稅負(fù)的三大基本方法

01.改變企業(yè)的注冊地

不同的地區(qū)企業(yè)面臨的稅負(fù)不同

每一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)不同因此地區(qū)之間的企業(yè)稅負(fù)也不同。比如在重慶、湖南等地區(qū)，為了吸引更多的企業(yè)在該地區(qū)入駐就采取了少收稅金的形式。

02.改變企業(yè)的納稅性質(zhì)

不同的納稅人，那么稅金也不同

1.不同納稅人類型的選擇

（1）個體工商戶

（2）合伙企業(yè)

（3）獨資企業(yè)

（4）法人企業(yè)

個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2.轉(zhuǎn)化不同納稅人的身份

企業(yè)一般會分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人實行進(jìn)項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進(jìn)項抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

若企業(yè)擁有房產(chǎn)稅的征稅范圍內(nèi)的建筑物則需繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅的征稅范圍：

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

03.拆分業(yè)務(wù)的納稅環(huán)節(jié)

使得納稅金額減少（分立籌劃法）

將一個業(yè)務(wù)的多個環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，環(huán)節(jié)的不同導(dǎo)致了稅率的不同，所以也是一種降低稅負(fù)的方式。

分立，是指將企業(yè)依法拆分，把企業(yè)的部分貨全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)。利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實施集團化管理和系統(tǒng)化籌劃；

（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負(fù)；

（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；

（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運用。

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