一、納稅地點

1、居民企業(yè)

a、以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

b、登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點

2、非居民企業(yè)

a、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點

b、在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或以上機(jī)構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

c、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

二、按年計征與分期預(yù)繳

1、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日至12月31日

2、企業(yè)在一個納稅年度 中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

3、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度

三、匯算清繳期限

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報關(guān)企業(yè)所得稅納稅年度申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

2、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

四、納稅申報

按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款

五、其他

1、在報送企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)按規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料

2、企業(yè)應(yīng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅

3、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限申報