國慶后的10月申報期是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表新表執(zhí)行后的第二個申報期，在7月申報期的時候，二哥就給大家詳細(xì)介紹了新申報表的變化和填寫方法。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進(jìn)行3季度申報填寫時候加深對預(yù)繳申報表的認(rèn)識和理解，另一方面，二哥也對之前內(nèi)容進(jìn)行了更新和完善，主要涉及內(nèi)容包括，固定資產(chǎn)折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表的案例補(bǔ)充；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國家稅務(wù)總局2018年26號

財稅2018 54號；國家稅務(wù)總局2018年46號

財稅2018年77號；國家稅務(wù)總局2018第40號

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根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第26號規(guī)定，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年6月申報所屬期開始和實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預(yù)繳申報表了。

所以，大家這個月打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）來說的，也就是上面這個表。

之前的申報表是2015版本的，格式如下：

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我們來說說幾點(diǎn)變化

本期金額消失了，只留下了本年累計。

2015版本的

2018版本的

這個是好事，改版之前很多朋友都會問二哥，這個本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計數(shù)據(jù)？現(xiàn)在不用問了。

之前這個本期數(shù)填寫的就是一個季度的數(shù)據(jù)，比如你10月申報第3季度，就是填寫7-9月的數(shù)據(jù)，而且這個填寫是比較麻煩的，每次都要用本季度的累計數(shù)減去上個季度的累計數(shù)。

現(xiàn)在取消了，好事！直接填寫本年累計數(shù)據(jù)就可以了。

比如10月份填寫申報表時候，你就填寫1-9月累計數(shù)據(jù)。

三種預(yù)繳方式合并了，表頭設(shè)置了選項。

現(xiàn)在我們看到的不管什么預(yù)繳方式報表格式都是一致的，不同的預(yù)繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點(diǎn)雜亂，如下圖。

2015版本的

2018版本的「簡潔多了」

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

新增了企業(yè)類型選擇，這個之前是沒有的。

新增了附報信息

2018版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。

以上就是主表A200000的幾點(diǎn)變化。

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下面我們來看看預(yù)繳申報表如何來填寫。

其實預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務(wù)報表，之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

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我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

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我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強(qiáng)制去吧營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。

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企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

當(dāng)然，當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0

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所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

二哥稅稅念公司在2018年6月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表A201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。

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最后，來說說小型微利企業(yè)如何填寫申報表。

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財稅2018年77號文規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2018年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計實際利潤額為0元，第3季度累計實際利潤額為500000元，則3季度申報表填寫如下：