還記得很久之前翅兒在錄制小視頻時，就反復(fù)給咱們財會小伙伴們念叨：

“企業(yè)類型不同，納稅及做賬也大有不同”；

“企業(yè)（組織）存在形式不同，所承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險也就不同”；

……

后來隨著新學(xué)員不斷加入社群，還是經(jīng)常能看到有學(xué)員問：“老師，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)到底有什么區(qū)別？”

人人都想創(chuàng)業(yè)成為老板，但一說及辦理營業(yè)執(zhí)照就犯了難！問得最多的就是“我該辦理哪個主體類型”、“個體戶和個人獨資企業(yè)有什么不同”等等。

看上去簡簡單單的注冊公司，差別其實還挺大。那如果連咱們財務(wù)都不知道哪種公司形式最有“錢途”，這肯定不行。

近幾年新政不斷，個體工商戶、個人獨資企業(yè)似乎倍受青睞，究其原因，主要還是因為可享受的稅收優(yōu)惠力度更大些！

一說到稅收優(yōu)惠，咱們的老板和財務(wù)小伙伴們可就尤其興奮了，但咱們也別著急哈。

翅兒今天就來分別聊一聊，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)如何交稅的問題！

01

首先，咱還是來追本溯源，明確一下：個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和我們常見的有限公司，究竟有什么區(qū)別？

為避免文字解釋太復(fù)雜，翅兒直接給大家捋了一個清晰的「優(yōu)勢分析對比表」大家直接看這個表格就很清晰了。

從上表中，不僅可以看出這幾種類型的區(qū)別，還能鮮明對比出他們的優(yōu)勢和劣勢，大家怕記不住的，也可以打印出來熟悉。

02

接下來翅兒再來給大家說說，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)該如何交稅的問題。

第一，要知道個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分；

第二，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人合伙人（合伙人有可能是法人，法人合伙人翅兒后面來說）只需要交個人所得稅。

至于具體怎么交呢？一起來細看一下《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）文件：

這也就意味著，這幾種組織形式，是按照經(jīng)營所得來交個人所得稅，個人所得稅采取的是綜合所得與分類所得相結(jié)合的綜合稅制。

綜合所得包含四項，簡稱為“工勞特稿”；那另一類不并入綜合所得，其中就包含這里提到的“經(jīng)營所得”了。

需要注意的是，經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率。

那咱們有同學(xué)就會問了：稅率有了，具體該怎么計算呢？

這里要分2種情況，如以下導(dǎo)圖所示：一種是查賬征收，一種是核定征收。

翅兒在這里也給大家展示了核定征收應(yīng)稅所得率表稅務(wù)機關(guān)一般都在這個區(qū)間核定企業(yè)的所得：

作為財務(wù)人，你應(yīng)該多少知道，核定征收前兩年簡直備受寵愛，很多明星都會成立可以核定征收的個人獨資企業(yè)，以此來節(jié)稅。

但是從今年開始，有些地方逐步收緊核定征收的政策，當然，還是有一些地方是可以繼續(xù)核定的，具體大家還是以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的回復(fù)為準。

關(guān)于查賬征收，翅兒有4個要點不得不提醒大家：

1、個人所得稅，不得稅前扣除的項目有這些：

個人所得稅稅款、稅收滯納金、罰金/罰款和被沒收財物的損失、贊助支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出、用于個人和家庭的支出、投資者工資薪金支出、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出。

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

4、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；而超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

緊接著，翅兒再來說一下合伙企業(yè)如何交所得稅的問題。

合伙企業(yè)本身是不交企業(yè)所得稅的，這一點和個人獨資是一樣的。

但因為合伙企業(yè)合伙人的身份是復(fù)雜的，所以咱們在合伙企業(yè)的所得稅上，請大家記住一個基本的原則叫做穿透機制。

什么叫做穿透機制呢？就是合伙企業(yè)本身不交所得稅，由合伙人來交。

這塊翅兒也給大家舉個例子來解釋一下哈。

比如說，當一個合伙企業(yè)取得了100萬的收益，這100萬的收益他自己是不交所得稅的，他有兩個合伙人，一個合伙人是自然人，一個合伙人是公司。

兩個人分配了這100萬的利潤之后，就由這兩個合伙人各自來交所得稅，那么自然人身份的合伙人當然就交個稅，分紅20%；法人合伙人身份的，那么當然它就繳納企業(yè)所得稅，所以這一點大家千萬要注意。

看到上面翅兒框出來的部分了吧，合伙企業(yè)的所得稅是穿透機制，主要取決于合伙人的身份：

如果是自然人合伙人按經(jīng)營所得，5%~35%來交；那如果是法人合伙人則繳納企業(yè)所得稅。

03

那關(guān)于個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)優(yōu)惠政策都有哪些呢？

就目前最新的政策來看，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所涉及的，翅兒也給大家用導(dǎo)圖整理出來了

比如“增值稅”、“六稅兩費”、“個人所得稅”等。