根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2022年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進行相關(guān)信息的填報。

依據(jù)國家稅務總局公告2022年第27號，2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個，具體是：

1、結(jié)合2022年出臺的一些稅收政策，對A105080、A105100、A107010、A107012、A107040等5張報表的樣式，有新的調(diào)整。

2、對A105000這張報表的填報說明進行了一些修訂。

3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務總局公告2012年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。

因為每年的匯算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細聊一下2022年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：

1、財政部 稅務總局公告2022年第13號，對小微企業(yè)的判定標準進行了延續(xù)，同時明確2022年至2024年期間，對小微企業(yè)應納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、財政部 稅務總局公告2022年第12號，對中小微企業(yè)在2022年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。

財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2022年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當年全額扣除，并實行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表A105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除事項，具體如下：

同時，表A107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除：

另外，為了適應2022年第28號有關(guān)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細的表A107012，也有所調(diào)整：

除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號，享受研發(fā)費用稅前加計扣除相關(guān)優(yōu)惠。

3、財政部 稅務總局公告2022年第32號，對企業(yè)出資給一些機構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅。基于此，表A107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報：

4、財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應的是表A107040的變化，增加了一些明細行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進一步細分。

同時，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：

4、財政部 稅務總局公告2022年第3號，明確的是REITs相關(guān)企業(yè)所得稅試點政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應的是表A105100的變化及同時調(diào)整與上級表單A105000的表間關(guān)系：

5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、這些調(diào)整適用的是2022年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2023年填報2022年度的匯算清繳，要按這個來了。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。