企業(yè)進行納稅申報后，企業(yè)所得稅申報表和財務報表的數(shù)據(jù)都進入了金三系統(tǒng)，在對相關數(shù)據(jù)進行比對分析后，稅務機關風控部門會篩選出一些比對異常的納稅人，做進一步的調(diào)查，以下是常見的9個企業(yè)所得稅預警指標：

一、基礎信息異常指標：

1、預警指標：企業(yè)基礎信息與實際不符或其他相關表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中基礎經(jīng)營情況、有關涉稅事項情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預繳申報表：預繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產(chǎn)負債表》中資產(chǎn)總額等信息。

二、長虧不倒的風險預警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅。

1、風險預警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報表中（A類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。

三、稅負率預警指標率：一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。

（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定的。

四、預繳與匯繳差異的預警指標，存在少預繳稅款的可能性。

1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數(shù)據(jù)來源

（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中的實際應納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致

風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。

六、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標

1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。預警值∶50%

異常∶存貨賬實不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調(diào)整異常的預警指標

1、風險預警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應的支出；

一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產(chǎn)

的折舊應該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調(diào)整項目明細表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。

八、應收/應付賬款異常預警指標

1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）應收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

九、預收/預付賬款異常問題∶隱瞞收入預警指標

1、預收賬款

（1）預警指標：當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

①預收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預收賬款的期末余額。

②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

預付賬款：

預警指標：預付賬款是負數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預付貼款的期末余額。

來源稅政第一線，睢寧縣稅務局； 小陳稅務08