稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂。

自2019年7月1日起，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

按季申報(bào)的從所屬時(shí)期2019年2季度起，按月申報(bào)的從所屬時(shí)期6月份起，也就是說(shuō)不管按季、按月申報(bào)，從2019年7月1日起，都得啟用新報(bào)表。

在申報(bào)時(shí)，您有沒(méi)有注意到新版企業(yè)所得稅申報(bào)表的這些變化呢？

變動(dòng)內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報(bào)說(shuō)明。

1、3張表單調(diào)整樣式：

1）《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）

1、刪除原表第7行“（四）符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。

表樣調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類(lèi)別，而是一并填入“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。

2、在原表（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容：

1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”

填報(bào)說(shuō)明：用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容：

1）取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

2）其他

填報(bào)說(shuō)明：用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。　

4、在原表第33行“（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”

填報(bào)說(shuō)明：用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）

在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容：

1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.其他

填報(bào)說(shuō)明：用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。

3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（B100000）

1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容：

1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

填報(bào)說(shuō)明：用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

2、增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

填報(bào)說(shuō)明：用于納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”

填報(bào)說(shuō)明：用于納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要

2、2張表單修改填報(bào)說(shuō)明

1）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）

變動(dòng)內(nèi)容：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)），將固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)擴(kuò)大到所有制造業(yè)，所以在填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表填寫(xiě)口徑時(shí)新增了這項(xiàng)政策的內(nèi)容。

2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）（A200000）

變動(dòng)內(nèi)容：第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

a.取消企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額只能在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整的限制；

b.取消本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額限制。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

按季度填報(bào)信息——（四）小型微利企業(yè)：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：本項(xiàng)應(yīng)選擇“否”。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)有什么注意事項(xiàng)？

答：為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，在填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)方面應(yīng)當(dāng)注意：

一是：“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)。

“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫(xiě)無(wú)誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是：預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)。

“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫(xiě)該部分內(nèi)容。

對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目；按月度預(yù)繳的，僅在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度最后一個(gè)月的稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目?！鞍醇径忍顖?bào)信息”中的“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目，是對(duì)企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項(xiàng)目的填報(bào)情況，結(jié)合本期納稅人申報(bào)表中“應(yīng)納稅所得額”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”的填報(bào)情況進(jìn)行綜合判斷。